■税案评析

本案是一起较为典型的企业账外销售逃避纳税案件。涉案企业虚构退货业务，并与异地关联企业配合账外销售产品，隐匿销售收入逃避纳税。

本案具有跨地区、涉及经营主体多、违法手法较隐蔽等特点。案件的成功查处，为税务机关今后加强合金冶炼企业税收监管，防范类似偷逃税款案件发生提供了经验。

建立行业风险预警管理机制。近年来，我国合金冶炼行业发展迅速，一些地区合金冶炼行业已成为当地经济增长点和重要税源。但在行业快速发展的过程中，出现个别企业通过虚增成本、虚假申报等违法方式逃避纳税的情况，致使国家税款流失，并损害了公平竞争的市场环境。为助力行业企业健康发展，维护良好经济税收秩序，税务机关应以大数据等网络信息技术为依托，建立完善行业风险预警管理机制，以强化行业税收监管。税务机关应与行业主管部门、行业协会等单位加强协作，广泛采集行业经营指标数据和第三方涉税信息，结合地区行业企业涉税数据、生产要素指标和经营特征，搭建行业征管数据库，建立由行业利润率、税负率、产品单位电耗量等指标组成的合金冶炼行业税收管理风控模型。

日常工作中，税务人员定期运用能耗法、物耗法和投入产出法等方法，对企业涉税数据实施针对性风险分析，如发现企业存在单位产成品能耗偏高、税负率偏低等异常情况时，及时采取征管措施，实现涉税违法行为早识别、早处理。

警惕企业大额退货现象。本案中，涉案企业试图通过虚构大额退货的方式，掩盖其账外销售行为，以达到逃避纳税目的。为此，税务征管部门在加强风险分析同时，应定期了解企业生产经营情况，实地采集掌握企业原材料和产成品出入库信息和企业产销状态。在此过程中，如发现企业存在大额退货，须及时核实，获取退货产品出库单、产品运输票据、企业再生产加工单等凭证资料，同时与退货方联络核实退货原因、双方是否签订退货协议、退回货物如何处理等情况。通过核查大额退货业务真伪，防止企业假借退货之名，虚假申报逃避纳税。