2023年11月28日，沙特阿拉伯首都利雅得成功赢得2030年世博会主办权。就在此前几日，沙特税务部门提议了新的所得税法和税务程序法草案，该草案作为沙特税收制度现代化、提高透明度工作的一部分，旨在使沙特税制进一步与国际标准接轨。

追求多元发展，经济增长势头强劲

国际货币基金组织数据显示，2022年，石油经济占沙特国内生产总值的42%。沙特石油资源丰富，是中东地区重要经济体和石油出口大国。20世纪70年代以来，减少对石油资源的依赖一直是沙特政府的发展目标之一。

2016年，沙特王储兼首相穆罕默德·本·萨勒曼为扭转本国依赖石油造成的经济单一性，进一步加强抵御风险的能力，提出“沙特2030愿景”。该愿景主要有三大目标：充满活力的社会、繁荣的经济和雄心勃勃的国家。

提出“沙特2030愿景”后，沙特揭开了由依赖石油转向追求经济多元化的序幕。近年来，沙特通过制定国家工业战略、发布全球供应链国家倡议等方式，吸引外商投资，激励中小企业投资，营商环境显著改善。

穆罕默德宣称：“到2030年，我们将不再依赖石油。”根据瑞士国际管理发展研究所发布的排名，沙特在2023年世界竞争力指数上升至第17位，且成为二十国集团中增长较快的经济体。

不区分企业所得税和个人所得税的特色税制

近年来，沙特税制改革步伐加快，税收管理向数字化、电子化方向转变，并逐步与国际接轨。

沙特采取税收属地管理原则，所得税是沙特的主要税种，且国内不区分企业所得税与个人所得税，企业利润、个人所得、股息及资本利得等都作为一般性所得统一课税。

沙特的所得税法是沙特关于所得税的统一法律。沙特所得税的纳税人主要为股东中有非沙特籍或非海合会成员国公民的居民企业、在沙特从事商业活动的非沙特籍自然人和非居民企业、取得来源于沙特境内其他收入的非居民企业和非居民自然人、从事天然气投资或石油能源生产的自然人和企业等。

沙特的所得税法虽然将有非沙特籍或非海合会成员国公民股东的居民企业作为纳税义务人，但是否对这些企业征税取决于相关股东股权份额在所得中的占比，这也体现了沙特所得税法将企业所得税与个人所得税相统一的特点。

2023年9月，沙特财政部曾批准有关所得税的相关税收规则修订，规则于批准当日生效。此次修订涉及费用扣除、税务诉讼程序以及公司间交易预扣税率等内容。这些修订对沙特非居民纳税人产生了影响，尤其是通过关联方和第三方在沙特的分支机构取得来自沙特收入的非居民纳税人。

所得税改革旨在完善当前税制

近日，沙特税务部门发布了一项征求公众意见的法律草案，对所得税法、税务程序法进行全面改革。目前，新所得税法草案正在征求公众意见，截止日期为2023年12月25日。

沙特此次所得税法改革主要涉及税收居民身份申报、收入来源和豁免、预扣税率变更、可扣除费用、遵从性和处罚等方面的内容。

比如，纳税人在沙特境内外发生业务转移，会导致税收居民身份变更，这要求税收居民和在沙特从事应税活动的实体遵守严格的申报要求。在新框架下，税收遵从成本预计将大幅增加。

根据新法草案，所有源自沙特的收入都要缴纳所得税，“源自沙特境内”这个条件构成应纳税收入的关键。虽然某些资本利得和就业收入仍然享有豁免，但应税收入范围更加明晰，包括来自转让财产、转让沙特公司股份、在沙特提供服务以及非居民企业在沙常设机构取得的收入。

草案还主张实行新的预扣税率，服务付款或劳务支付需要在源头征收10%的预扣税。对于设置优惠制度的居民和司法管辖区的各种付款类型，预扣税率可能会发生变化。例如，受益所有人是位于适用优惠税收制度的司法管辖区的居民企业或常设机构，则部分费用支付需要缴纳20%的预提税。

草案扩大了可扣除费用范围，为赚取收入而产生的费用以及国内房地产交易税和不可抵扣的增值税进项税额等税费，都可以在计算所得税前扣除。

草案计划将税务稽查和诉讼的时效从5年缩短至3年。对税收违法行为的处罚力度也将显著增加，尤其是恶意逃税，罚款金额可达应缴税款的100%~300%。对逾期缴款或申报的，税务部门将在收取滞纳金的基础上再处以额外罚款。

有沙特法律界专家认为，新法草案不是一部新的法律，其目的不是对尚未征税的个人或收入征税，而是完善现行的所得税制度，并提供更详细、更全面的所得税规定。面对沙特现行较为多变的税制，企业和个人纳税人都应对最新制度进行更为透彻而详细的分析，以评估对企业商业环境的潜在税收和合规影响。