内蒙古自治区鄂温克族自治旗矿产资源十分丰富，特别是煤炭资源，现已探明储量在100亿吨以上，保有储量在300亿吨以上。2022年，鄂温克族自治旗原煤总产量4812万吨，煤炭行业入库税收42亿元，税收贡献率达到90%。围绕落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》，国家税务总局鄂温克族自治旗税务局从强化数据应用、健全协作机制和提高人员素质等方面入手，着力提升煤炭行业税收监管的针对性和有效性。

税收监管的难点

煤炭行业在鄂温克族自治旗税收中体量大、占比高，基于固有短板及信息不对称等因素，基层税务部门在实际监管中存在一些难题。

一是信息数据交互共享不足。政府各部门对数据需求口径不统一、计算方法不一致，统计指标不构成体系；基层税务部门与其他部门间信息协同治理的观念不强，造成部门信息相互分割、共享不足、数据整合受限。

二是税费监管模式相对落后。对煤炭行业的税费管理主要依靠人工查阅账簿、分析发票寻找企业可能存在的风险点，传统方法成本高、效率低，不能满足当下税费监管需要，监管模式面临智能化挑战。

三是非税收入划转带来挑战。近年来多项非税收入转至税务部门征收，认定标准、征收流程等方面与征税不同，对税务人员业务能力要求更高。

综合施策的探索

针对鄂温克族自治旗煤炭行业税收监管难点，税务部门采取综合施策，提升监管质效。

一是以数治税，监管多元。深化税收大数据共享应用，运用数据库对煤炭企业开展分析，打通申报信息、财务报表信息以及发票信息之间的数据壁垒，对与煤炭企业生产销售情况密切相关的增值税、资源税申报情况，财务报表中的相关数据变化，员工工资变化以及车辆运输等信息进行比对分析，精准识别纳税人可能涉及的税收风险，逐步实现从传统监管模式向数字化、智能化监管模式转变。

以数治税提升煤炭行业税收征管质量，重点煤炭企业在年初、年中与年底等时间节点向税务部门报送半年、全年生产计划和完成情况等相应数据，税务部门实时掌握企业产销数据及市场价格变动情况。综合各煤炭企业数据，做好价格波动趋势统计。把握行业规律，比对同期主营收入、成本、单价等各项经营数据，设定税负预警值，结合企业信用评定等级进行税收风险管理。

二是健全机制，推进协同。实现内部协同联动，定期对与煤炭行业相关的资源税、环保税等税种征管进行总结归纳，税源与税政部门共同研判煤炭企业疑点数据，分析煤炭行业税收形势，研究解决可能存在的风险与问题。通过综合治税平台主动与财政、自然资源等部门取得联系，获取开采权、土地变更、生态环保部门处罚等关键涉税信息，进一步扩大数据共享范围，提升税收治理效率。建立与市场监督管理、应急管理、发改部门之间的信息共享机制，将煤炭企业建设周期、投资额度、年度实际开采量等资料列入共享档案，“定期+按需”传递共享煤炭行业相关信息。

三是提升效率，源头管控。细化煤炭行业配套措施，整合重点煤炭企业监管事项清单，按类别划分明细与重点事项。积极推动“首违不罚”落地见效，针对煤炭行业2/3由基层税务分局（所）管辖的实际情况，形成“事前预警—事中调研—事后跟踪”的一体化执法监督流程，确保风险提醒到位，从源头阻断违法行为；执法合法适度，过程中进行普法宣传；认真听取建议，提升执法效率。

四是培育精英，建强队伍。鄂温克族自治旗税务局征管队伍面临老中青年龄分化较大的问题，容易出现“青黄不接”。针对此情况，近3年来，以税费政策走访和教育培训为契机，构建青年干部快速成才机制，在练兵比武中增加理论储备，以“师徒制”、税费服务小分队等形式，帮助青年干部快速提升业务水平。目前，1/3的大型煤炭企业税源负责人由90后税务人员担任，他们能够及时跟进企业发展动向，掌握征管主动权。

强化监管的思考

一是抓好煤炭行业运营关键点，探索综合治税。持续完善政府部门牵头的合作机制，协调财政、能源等相关部门专家组成专门团队，做好煤炭行业各环节之间消耗占比的测算以及煤炭企业最低价格指导。

二是抓好税收大数据，强化税收监管。加强对发票的全流程监控，防止发票滥用和非法使用。集中专家团队，根据煤炭行业发展状况，制作煤炭行业风险模型。集中抽取风险数据，制作风险提示报告，将税收风险管理运用到煤炭行业生产的全过程。

三是抓好税费种管理，强化风险应对。关注煤炭企业销售额高等特征，运用增值税发票等信息，对行业发展态势深入分析，确保增值税抵扣链条完整。规范企业所得税列支，加强对煤炭企业设备投资额等关键信息的研究，进一步优化税费扣除方式。判别资源税纳税人属性，结合原煤等材料特征，盯紧煤炭资源税风险高发环节，制定具体应对方案，对违反独立交易原则涉嫌少申报资源税的情形进行数据筛查，更好地应对资源税风险。

（作者系国家税务总局鄂温克族自治旗税务局党委书记、局长）