最近，澳大利亚联邦税务局（ATO）发布《2021—2022财政年度大企业税收透明度年度报告》（以下简称《年度报告》），这是ATO连续第九次公布大企业税收透明度年度报告。《年度报告》主要包括三类大企业，年度收入总额在1亿澳元及以上的澳大利亚上市公司和跨国企业在澳下属企业，年度收入总额在2亿澳元及以上的澳大利亚非上市公司，缴纳石油资源租赁税的企业。

《年度报告》显示，2021—2022财政年度，澳大利亚大企业缴纳的企业所得税总额，为2015年发布大企业税收透明度年度报告以来的最高纪录。具体来看，2021—2022财政年度，共2713户企业达到澳大利亚大企业标准，同比增加245户，这些大企业的收入总额达到26306亿澳元，同比增长14.7%，缴纳企业所得税838亿澳元，同比增长22.2%，在澳大利亚所有企业缴纳企业所得税的总额中占比66%。

从大企业类型来看，上市公司缴纳的企业所得税最多，占大企业缴纳企业所得税税款总额的60.2%。跨国企业在澳下属企业和非上市公司，分别贡献了28.3%和11.5%的企业所得税税款。税收增长方面，跨国企业在澳下属企业贡献最大。从行业来看，资源行业（采矿、能源和水务行业）大企业纳税额首次高于其他所有行业纳税总额。《年度报告》分析，资源行业大企业纳税额增长主要受大宗商品价格提升的影响，铁矿石价格上涨和高出口量带来的影响最大。此外，批发、零售和服务行业企业缴纳的税款为175亿澳元，银行、金融和投资行业企业缴纳的税款为161亿澳元，与上一报告期相比均有所增长。

受经济环境变化、市场条件不佳或企业处于规模扩张阶段等因素影响，大企业可能在某一财政年度内无法盈利，甚至处于亏损状态，企业缴纳的企业所得税税款为零。《年度报告》称此类企业为零缴税企业。2021—2022财政年度，831家大企业为零缴税企业，在全部大企业中占比为31%。《年度报告》认为，发布大企业税收透明度年度报告以来，零缴税企业占比持续下降，从36%下降至31%，一定程度上反映出澳大利亚的商业环境有所改善。

澳大利亚征收石油资源租赁税，即对高于特定回报率的石油产品销售利润征收的一种税。2021—2022财政年度，11家大企业应缴纳石油资源租赁税，税金总额为19.97亿澳元，同比增长115.6%。《年度报告》分析，石油资源租赁税税金变化与全球能源市场发展情况和石油价格高度相关。

税收差距，即ATO实际所征税额与理应征收税额（如果每个纳税人都完全遵守税法规定纳税的情况）之间的差额。ATO以税收差距这一指标评估税收和养老金系统的健康状况，衡量企业的税收遵从度。《年度报告》显示，2021—2022财政年度，大企业净企业所得税差距约为4.2%。换句话说，大企业实际缴纳的企业所得税税款约占理论应纳税总额的95.8%，即大企业整体的税收遵从度为95.8%。相比之下，2021—2022财政年度，澳大利亚小企业的税收遵从度仅为87.2%。

《年度报告》指出，ATO反避税工作组成效显著。2016年开始，澳大利亚政府向ATO提供充足资金，支持反避税工作组尽责履职。该工作组目前约有2500名员工，重点关注大型上市公司和私营企业以及高收入、高净值个人的税收遵从状况。截至今年8月31日，ATO反避税工作组从跨国企业、大型上市公司和私营企业查补税款超过277亿澳元。

《年度报告》同时透露，根据澳大利亚最新税法修正案，2022—2023财政年度及之后的财政年度，纳入该报告的澳大利亚非上市公司收入门槛将由2亿澳元下调为1亿澳元，澳大利亚大企业税收透明度有望进一步提高。

（作者：杨艳系第八批全国税务领军人才学员，何振华系第一批全国税务领军人才）