税收执法风险指税收执法中各类风险要素给税务机关及其执法人员带来的权益损害，风险主体是税务部门及其执法人员。税收执法风险普遍存在于税收征管的各个环节。预防和化解税收执法风险是一项系统工程，作为基层税务机关，需要建立合理的防控制度，形成科学的管理体系，同时辅之以人才支持和技术支撑，从而从根本上防控税收执法风险。

在制度层面，一是加强风险防控基础建设。建立全方位可持续的内控评估体系，对原有不够科学、合理的制度进行规范调整，优化风险防控制度环境。吸纳系统内税政、法规、稽查、风控、信息技术等方面人才成立专业人才库以及督察内控互动团队，同时外聘法律专家团队提供法律咨询服务，有效弥补税务干部专业法律知识不足。对督察中发现的执法共性问题，归集和分析风险情形和主客观因素，主动研究、提出内控建议，防止同类风险屡次发生。

二是定期规范执法依据。定期开展规范性文件清理，废止相互重复和冲突的文件，同时基层税务机关作为政策执行者，应当发挥好“传导”职能，及时向上级机关反馈政策执行难点和不足之处，促进税收法制建设更加完善。对税务机关内部制定的业务管理制度也应及时根据实际情况做好废、改、立，从制度层面尽可能消除税收执法风险隐患。

三是探索建立以正面激励为主的执法测评体系。改进以往单向惩戒模式，同时考虑执法工作数量与质量，在一定工作量的基础上设定容错率，以形成科学性、权威性和可操作性相结合的税收执法测评体系。科学处理执法责任测评情况和绩效考评的关系，通过绩效管理的导向作用和激励作用，强化税务干部的责任意识和效率意识，提高风险防控的主动性和积极性。

在管理层面，一是“清单式”指引改进执法责任管理。一方面，顺应新形势，结合征管改革事项，重新整合涉税流程，修订完善“岗责清单”，明确每一个人应该做什么、怎样做、做错了如何处理，减少职责不明、权限不清带来的执法风险，同时说明追责依据、控制手段等，确保责任追究有据可依。另一方面，制定风险清单，梳理风险节点，明晰执法隐患，增加风险扫描频次并实时推送，鼓励各单位主动消除内部执法隐患，将风险防控寓于日常管理之中。

二是实行执法风险分级分类管理。借助信息化手段建立税收执法风险库，对执法风险疑点进行高、中、低分类识别、分级管理。高等执法风险疑点由专业团队重点督察，深入解剖风险发生的成因，加强对风险的预警和处置；中等执法风险疑点交由相关部门督察，上级税务机关督办；低等执法风险疑点直接推送给基层一线干部，进行自查自纠，以此解决税收执法督察每次只能重点检查少部分单位、监督检查覆盖面小、工作效率不高等问题，扩大风险防控覆盖面。

三是完善税收综合治理体系。形成向同级党政机关的工作汇报机制。积极向党政机关汇报税收工作、反映问题，以争取党政机关对依法治税工作的支持。加强与司法监督部门联系沟通。注重加强与纪检、监察部门和司法机关的工作联系，使外部监督部门了解税收执法的基本内容及行为标准，减少因标准不一致而引发的执法风险。

四是完善风险防控系统功能。实现全过程管控。运用信息技术手段固化内部控制方法，实现每一个流程、每一项操作在系统中均有真实记录，便于及时发现税收执法中的漏洞和死角，确保税收执法行为运行到哪里，对权力的规范、监督和制约就延伸到哪里。加强自动监控。对登记信息采集、计税依据、税款所属期、滞纳金加收、发票资格控制等进行自动监控，对不符合受理条件或超越职责事项进行自动阻断或发出预警，降低征管差错率，弥补人工督察不足。定期评估防控成果。针对一定时期内部控制风险触发情况、应对情况、后续管理情况进行综合展示，确保管理层及时掌控税收风险动态，各业务层级通过风险展示强化风险意识，审慎使用手中的执法权力。

（作者单位：国家税务总局无锡市税务局）