近日，维也纳经济大学全球税收政策中心主任杰弗里·欧文斯的研究团队发表《生成式人工智能：大型语言模型背后的力量及其在税收管理中的应用》一文，探讨了大型语言模型在税收管理中的应用潜力及相关风险，对我国税收管理具有一定参考价值。

大型语言模型是一种基于人工智能（AI）的工具，通过对海量文本数据深度学习以及与人开展交互训练，形成理解语言文本含义和处理不同自然语言任务的能力，典型代表是ChatGPT。实践证明，这类模型可用于与自动化语言相关的工作，能够大幅提升工作效率。欧文斯团队在文章中指出，现阶段，全球税收管理部门还没有广泛应用大型语言模型。各国需在建立相应法律框架的基础上，采取积极主动的方法推动技术创新。法律框架既要通过促进技术创新提高税务部门的工作效率，也要确保以合乎道德、负责任和安全的方式使用AI等现代技术。

欧文斯团队认为，大型语言模型可以在提升纳税服务质量、完善风险管理和预测分析、帮助税务审计和合规检查、优化涉税争议解决路径等方面发挥作用。比如，借助大型语言模型自动回答常见问题、自动处理文档等功能，简化办税流程，提高工作效率；借助大型语言模型的数据分析功能，分析历史数据，预测税收收入，识别违规行为；通过大型语言模型分析识别企业申报异常，减少人工审核时间；通过数据分析和深度学习，应用算法模型生成涉税争议解决方案等。

需要注意的是，在税收管理领域运用大型语言模型，可能由于数据质量不高，导致输出结果错误，也可能因大型语言模型特殊工作原理，放大人类认知数据的偏见。此外，在应用大型语言模型过程中，还可能面临透明度问题、隐私和数据保护问题、可持续性问题和数字鸿沟等，需要引起关注。

笔者认为，在当前经济数字化不断深入和人工智能技术高速发展的背景下，大型语言模型在税收管理领域有广阔的应用前景，但也存在一些挑战。正如欧文斯团队在文章中所提到的，各国税务部门可以考虑建立全球统一的原则或规则，推动大型语言模型等现代技术工具能够得到有效应用。

（作者单位：国家税务总局国际税务司）