宁波是全国首个“中国制造2025”试点示范城市，也是“国内生产总值万亿元城市”中第二产业比例较高的城市。用税收大数据分析宁波制造业企业发展情况，可以看出宁波制造业具备体量大、实力强等优势。

宁波制造业发展优势明显

在宁波市2022年政府工作报告中，奋力锻造“全球智造创新之都”硬实力被列为今后五年发展目标任务之一。近年来，宁波不少产业链供应链加速重构，各类新兴产业蓬勃发展，推动经济发展模式由出口驱动型向内需拉动型转变，推进制造业企业数字化转型。目前，宁波制造业发展主要呈现以下特点：

制造业基础扎实，稳定经济基本面。2023年前三季度，宁波市制造业开具发票销售占全市销售总量的25.6%。截至目前，宁波累计培育国家级制造业“单项冠军”企业83家，居全国第一位，国家级专精特新“小巨人”企业352家。

外向型特征明显，“双循环”新发展格局加快构建。宁波坐拥货物吞吐量的世界第一大港舟山港，截至2023年11月，办理出口退（免）税864.19亿元，出口退税规模居全国第六。同时，外贸企业积极拓展内销新渠道、发展新业态，内销外贸格局进一步优化。

经营主体数量增加快，民营经济活力强。截至2023年10月底，宁波累计有各类经营主体约110万户，同比增长8.71%。其中民营经济已成长为推动宁波经济高质量发展的主力军，贡献全市六成以上的生产总值和税收，七成以上的进出口，八成以上的就业。

投入产出双提升，创新驱动力进一步增强。创新投入不断加大。企业所得税数据显示，2023年前三季度宁波企业采购研发和技术服务3025.7亿元，较上年同期增长47.77%。创新产出成果丰硕。目前，宁波有效发明专利拥有量突破5万件；有效注册商标48.9万件，保持连续增长，地理标志累计63件，保持全省第一。

高技术产业快速发展，产业结构进一步优化。2023年前三季度，宁波规模以上工业战略性新兴产业增加值、新能源产业增加值实现两位数增长，增速分别为10.1%、24.7%。高新技术产业、装备制造业和数字经济核心产业增加值分别增长8.0%、7.1%、6.5%。同时，制造业投资比重上升，产业数字化、智能化升级进程加快。截至目前，宁波累计入选“十四五”国家智能制造试点示范项目18个，数量列全省第一，累计推动规上工业企业实施数字化改造项目超1.1万个。

促进宁波制造业高质量发展的建议

调研发现，面对需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，不少制造企业生产成本上升，企业利润空间受到挤压。企业反映，应进一步畅通增值税抵扣链条，提升部分税收优惠政策与企业生命周期的匹配度，适当降低部分创新税收优惠政策门槛等。

根据调研，笔者认为，税收促进宁波制造业高质量发展可从以下几方面着手：

支持发展产业链和产业集群。继续落实好包括财税政策在内的政策“组合拳”，降低企业综合成本。发挥数据优势，重视税收分析工作，增强大数据支撑力，发挥税收对稳链保链和服务经济的作用，对内畅通相关应用系统数据的流动渠道，对外推动税收数据与电力、运输等部门数据的整合，由点及链、由链到面，对产业链的稳定运行、行业健康发展以及宁波市经济形势进行科学分析。

聚焦智能制造高质量发展。加强企业服务平台建设，加快打造基于企业信息共享、便于市场自行分工与合作的工业物联网，促进政府部门、经营主体、金融机构、科研机构等多方对话交流，共同助力企业转型。加强对制造业企业数字化转型的税收支持，如加大对软件企业研发和产出环节的税收支持力度，提升现代制造服务业有效供给，推进宁波传统制造业向智能化数字化升级，向价值链中高端延伸。通过完善网络基础设施，推动传统制造业向数字化智能化转型、向以消费者为中心的服务型制造模式转变。推进先进制造业与现代服务业深度融合，根据不同产业企业资产结构、成本要素、经营特点等，畅通增值税抵扣链条。如对于以人力资本、技术资本为主要投入的现代服务业和知识密集型制造企业，探索将符合一定条件的人员工资薪金列入增值税抵扣链条。

完善企业创新不同生命周期税收政策。在研发产出环节加大增值税等优惠力度，降低企业的创新成本；在创新成果市场化转化环节加大所得税等优惠力度，提升制造业创新的收益水平；在销售环节对核心技术含量和附加值更高的产品加大优惠政策力度等，促使研发行为长期化、常态化。此外，可适当放宽部分税收优惠政策对科技型中小企业等的认定标准，面向高端制造业制定针对性更强的税收优惠政策等；统一不同政策中关于研发费用的归集标准，建立研发准备金制度，适当扩大固定资产加速折旧适用范围等；加大增值税、所得税等政策对技术专利转让的支持力度，通过扩大转让范围、降低转让标准，鼓励专利尽快转化为研发资源和生产力。

提高人才等要素配置和协同治理水平。对制造业企业引进高端技术人才并订立长期合同的，加大财政补助。减轻企业融资成本，如进一步强化信贷支持、政策性融资担保等，优化融资环境。发挥纳税信用评价体系作用，以纳税信用信息为依据，为实施差异化税收优惠及融资和其他资源配置提供参考。完善监管和后续追踪制度，强化税收政策执行的后续管理，深化各部门合作，确保政策效应充分发挥。

（作者单位：国家税务总局余姚市税务局）