良好的企业纳税信用有助于改善企业的商誉和形象，并可以作为企业融资和招投标的“砝码”以及享受国家各项优惠政策的“敲门砖”。近年来，税务部门持续推进纳税信用体系建设，纳税人对纳税信用等级的重视程度也越来越高。在实践中，笔者发现，现行纳税信用体系更加注重信用评价结果及结果运用，在前置预警功能上还存在改善的空间。笔者认为，税务部门或可通过信用动态提醒，帮助纠正纳税人失信行为，维护企业“信用资产”。

国家税务总局江阴市税务局推出信用预警提醒服务，迭代升级“信用对账单”，前移信用管理环节，引导纳税人主动采取守信行为、及时纠正失信行为，在事前、事中最大限度地防范信用风险损失。此项工作开展以来，江阴市纳税人信用失分行为有效纠正率达88.18%，关键指标失信发生率最高下降21.51个百分点，A级纳税人占比从2022年的12.19%上升到2023年底的13.34%，D级纳税人占比由11.74%下降到7.46%，取得明显成效。

一是税费指标“全覆盖”，提升预警精度。针对以往信用管理重评价结果、轻前置预警的情况，江阴税务部门广泛集成指标数据，为企业纳税信用进行“全身检查”。通过丰富预警模型，选取未纳税申报、未代扣代缴等相对容易预判的逾期类和限级类指标开展事前提醒；创新纳入社保费、工会经费欠缴预警指标等，整合金税三期、自然人电子税务局、社保费征缴等系统数据，形成失信行为明细、社保费欠缴明细，以及失信行为预计扣分等具体指标，使预警颗粒度进一步细化。

二是信用对账“全周期”，提升预警时效。通过动态管理、定向提醒，形成纳税信用“追踪器”，引导纳税人及时采取措施防范失信风险。打通跟踪服务周期，实施“月扫描、季对账、年评估”，按月扫描纳税信用失分项，形成“信用流水”，按季归集“信用对账单”，通过电子税务局、微信公众号等征纳互动渠道精准推送给纳税人，对扣分点和可修复行为进行提醒，按年形成年度纳税信用预计评价等级，使纳税人对纳税信用动态变化一目了然。此外，在形成年度纳税信用等级前，为纳税人留足修正行为时间，促使他们及时发现信用“病灶”，尽早纠偏，不仅有效提升纳税人诚信意识和遵从能力，还有效降低税务部门办理纳税信用级别调整的风险和负担。

三是沟通互动“全流程”，提速预警响应，及时做好分类辅导、督促纠正工作，最大限度防范和降低纳税信用风险和损失。及时修复信用，优化构建“申诉咨询有回应、修复纠偏有辅导”互动模式，组建网格化服务团队，主动告知信息修复相关规定及申请流程，助力纳税人及时提出修复申请。及时源头管控，分析失信指标分布，分类运用事前、事中、事后预警提醒，减少触发纳税信用扣分指标的“导火索”。及时兑现信用，强化纳税信用结果运用，为信用良好的企业开通税惠“直通车”等绿色通道，充分发挥守信激励、失信惩戒的导向作用。

（作者单位：国家税务总局江阴市税务局）