吹散障眼迷雾 明晰交易实质

2024年02月06日 版次:05        作者:国家税务总局深圳市福田区税务局局长 孙国应

■要案评析

本案是一起名为转让名下非居民企业股权,实为利用中间“导管企业”间接转让我国境内居民企业股权,试图规避缴纳企业所得税的典型案例。

非居民企业间接股权转让活动通常具有涉及税款金额高、隐蔽性强、核查难度较大等特点。本案中,涉案非居民企业为掩饰其间接转让股权活动,做了大量“准备工作”,试图使被转让的“导管企业”看起来“具有实质经营行为”,让转让行为“具有合理商业目的”,以此达到规避缴纳企业所得税的目的。在信息不对称的情况下,如果税务机关在监管过程中,没有及时发现线索,通过核查识破交易方的“障眼法”,准确定性交易实质,那么相关跨境股权交易税款则存在很大流失风险。

以案为鉴,为强化非居民企业间接股权转让行为监管,防止税款流失,税务机关应进一步完善相关管理机制,以提升跨境股权交易税收风险防控能力。

加强外资企业动态监管,获取非居民企业股权交易监管主动权。为及时获知辖区外资企业股权变动情况,掌握税收管理先机,税务机关应加强外资企业经营管理数据和外方股东动态信息的采集与关联分析工作。在关注外资企业境外股东投资、并购等经营动态的同时,应加强辖区外资企业走访,了解掌握企业组织架构、股权构成和生产运营状态等信息,并对企业人员开展针对性税法宣传和业务辅导。如发现外资企业出现股东易主、管理人员变更和经营模式变化等情况,应迅速核查外方股东是否存在交易企业股权行为,并及时采取相应征管措施。

搭建典型案例库,增强核查应对能力。税务机关应在广泛收集跨境股权交易反避税典型案件的基础上,建立典型案例库。组织反避税人员结合案例,深入研究非居民企业跨境股权转让的业务特点、组织架构、财务报表分析方法,以及非居民企业间接股权转让的核查方式等,通过开展模拟演练和针对性培训,增强反避税人员对间接股权转让等高风险业务的识别与核查能力,不断提高监管效能。