近日，美国国会众议院以357票赞成、70票反对投票通过了《美国家庭和工人减税法案》。该法案由美国众议院筹款委员会主席杰森·史密斯和参议院财政委员会主席罗恩·怀登历时数月协商后共同起草提出，目前该法案已提交参议院审议。

杰森·史密斯在投票前表示，新法案是支持增长、支持就业、支持美国的。他强调，提出法案的目的是希望通过扩大儿童税收抵免和部分企业所得税优惠等措施，为美国低收入家庭带来更多税收抵免，向遭受自然灾害的地区提供救灾资金，并给有大量国内研发支出的企业提供税收支持。据估算，该法案将为美国企业和民众带来高达780亿美元的税收减免。

法案包含两部分内容

扩大儿童税收抵免。法案主要措施之一是扩大儿童税收抵免的适用范围和可抵免金额。法案通过采取优化儿童税收抵免计算方法和提高抵免限额等，使美国低收入家庭尤其是拥有多个小孩的低收入家庭受惠。

根据现行政策规定，家庭年收入的多少决定着其可享受的儿童抵免额度的多寡。抵免额度上限是根据1户家庭年收入总额减去2500美元的计税门槛后的收入乘以15%计算的，家庭收入越高，其享受的儿童抵免额度就越大。政策还规定，1户家庭内每个小孩最多可享受2000美元的抵免额度。1户家庭1个年度最终可享受的儿童抵免额度总数为两者中的低数。所以，根据当前政策，无论家庭中有多少小孩，低收入家庭都将难以全额享受儿童税收抵免额度。例如，一对年收入12500美元的夫妇，无论他们有1个小孩还是3个小孩，根据当前政策计算，仅能获得总额为1500美元的儿童税收抵免额。

新法案在保留2500美元计税门槛的前提下，扩大了可享受儿童税收抵免金额的范围，即1户家庭可以获得的儿童税收抵免总额为该家庭最高可享受儿童抵免额度乘以家庭中小孩的数量。同时，1户家庭每个小孩依旧最多可抵免2000美元。一对年收入12500美元的夫妇，如果他们有1个小孩，可获得1500美元的税收抵免额；如果有2个小孩，可获得3000美元税收抵免额；如果有3个小孩，可获得4500美元税收抵免额，以此类推。同时，新法案允许父母选择当年或前一年的收入来决定是否享受儿童税收抵免。在当前年度收入太低而无法受益的家庭，可以按上一年度的收入金额享受相应的抵免额度。这对于美国穷人来说尤为重要，因为他们每年的收入波动都很大。

其次，该法案调整了每个小孩“可返还儿童税收抵免”的额度，即儿童税收抵免总额里面可申请退税的部分。法案把每个符合条件小孩的可返还儿童税收抵免的上限在2023年由之前的1600美元提高到1800美元，2024年提高到1900美元，2025年将提高到2000美元。

另外，2023年每个小孩可享受的最高儿童税收抵免额为2000美元。根据法案的规定，2024年和2025年该额度将根据通货膨胀率动态调整。预计到2025年，每个小孩的最高抵免额将提高到2100美元。

根据美国公共政策智库预算与政策研究中心的调查数据，一旦该法案在2025年全面生效，将使至少50万名儿童摆脱贫困，并改善约500万名仍处于贫困线以下儿童的经济状况，该法案为低收入家庭带来的好处是显而易见的。

恢复部分企业所得税优惠政策。法案将恢复特朗普政府时期的《2017年减税和就业法案》中被取消的几项企业所得税优惠政策，加大对企业的减税力度，增强企业科研创新能力。法案将再次允许企业对2022年及以后纳税年度发生的研发费用支出在当期直接扣除，而不是分5年摊销。法案还允许企业将特定资产（如机械和设备投资）的支出100%费用化，并允许税前扣除。同时，法案还将恢复放宽对利息支出扣除的限制，允许纳税人在根据税法计算利息支出时可不考虑扣除相关折旧、摊销或损耗，以此减少该年度企业所得税应纳税所得额，这对负债较高的企业尤其有利。

为了支持遭受灾害的企业和民众，该法案提高了享受办理简易注销业务的企业注册资本的上限，并为受自然灾害影响的美国家庭提供个人所得税减免优惠。对最近遭受飓风、洪水、野火等灾害的地区以及俄亥俄州铁路灾难的家庭给予支持，确保他们在获得赔偿款时无需承担巨额税费。

另外，该法案提高了针对低收入家庭的租赁住房建设或修复的税收抵免，以此鼓励开发商提供更多的经济适用房。预计到2025年，低收入住房税收抵免的上限将提高12.5%，并将降低债券融资建筑企业获得低收入住房税收抵免的门槛。

根据当前实际情况，该法案将提前结束“保留员工税收抵免”税收优惠政策。“保留员工税收抵免”是一个帮助中小企业在新冠疫情中渡过难关的具有政府补贴性质的税收优惠政策。据国会联合税务委员会的调查，该政策在实施过程中一直存在造假、浮报等情况。该法案将该税收优惠政策享受截止时间提前，将为美国财政节省超过770亿美元的支出，基本可以保障该法案减税措施落地所需的资金。

法案还需在参议院“过关”

对于共和党控制的众议院来说，获得部分民主党议员的支持让法案高票通过，是一个难得的突破。不过，法案在参议院需要获得60票才能通过，而法案能否在民主党人控制的参议院通过尚不确定。

针对该法案也有一些反对声音。众议院筹款委员会主席杰森·史密斯一再强调，法案维持了申请儿童税收抵免所需的最低收入门槛（2500美元），并保留了家庭子女必须有家庭社会安全码才能申请的要求。但根据法案具体实施措施，可能还是存在允许部分没有应税收入的美国公民（包括部分非法移民）获得儿童税收抵免的情况，这就引起了参议院共和党议员的强烈不满。参议院财政委员会资深成员麦克·克拉波表示，共和党可能会在参议院审议时提出“数百条”修正案。参议院少数党领袖米奇·麦康奈尔也一直对该法案保持沉默。参议院中部分民主党议员也对该法案提出了担忧。他们认为，该法案在扩大儿童税收抵免方面做得还不够，没有让更多没有收入或收入极低的家庭获得全额税收抵免。同时，恢复的企业所得税优惠政策会给企业带来过度的好处。

2024年美国个人所得税报税季从1月29日开始，到4月15日结束。参议院财政委员会主席罗恩·怀登曾表示，“该法案将让来自低收入家庭的1500万小孩过上更好的生活。考虑到当前的政治氛围，能有机会通过有利于家庭的政策来帮助这么多小孩是一件大事。”他希望尽快通过该法案，让家庭和企业在已经到来的报税季受益。但他也承认，该法案通过时间仍无法确定。参议院多数党领袖查克·舒默表示，他支持该法案，并正在与参议院财政委员会主席罗恩·怀登合作“找出最好的前进道路”。