近日，波兰财政部部长安杰伊·多曼斯基宣布，原定今年7月1日全面推行国家电子发票系统的计划因故推迟。这已是波兰财政部第三次推迟实施该计划。

一直以来，波兰都被视为欧盟成员国中推行电子发票的开拓者。几个月前，波兰财政部还信誓旦旦地向企业保证，国家电子发票系统在技术上已准备就绪，推行国家电子发票系统是波兰财政部2024年的优先事项。第三次推迟国家电子发票系统上线，让波兰很多企业表示难以理解，这也反映出传统发票向电子发票过渡的复杂性。事实证明，波兰财政部最初规划的时间表似乎过于乐观。

波兰持续推广电子发票使用

波兰目前正在建设的国家电子发票系统，其框架以意大利2019年推出的电子发票系统为蓝本，由波兰财政部管理。与波兰原有的电子发票平台相比，国家电子发票系统简化了电子发票的创建、接收和存储过程。企业可以在其内部会计系统中创建发票，并通过应用程序接口将发票传输到国家电子发票系统，国家电子发票系统对企业上传的发票进行技术验证和个人权限验证，并评估发票数据的逻辑结构。

早在2019年，波兰已经通过原有的电子发票平台推广使用了企业与政府间交易的电子发票。2022年，波兰财政部鼓励所有纳税人自愿使用电子发票，但需要事先取得受票方的同意。国家电子发票系统落地后，发送至原电子发票平台的发票将被转发至国家电子发票系统，电子发票强制使用的范围也将扩大到目前需要根据增值税法规定开具发票的所有交易。

一直以来，波兰注重通过强化发票管理防范逃避税行为。2023年，波兰税务部门与相关政府部门联合发起了鼓励消费者购物后索取发票的专项行动。波兰财政部认为，新的电子发票系统是波兰发票领域的一次重大改革。

国家电子发票系统启用后，波兰纳税人将受益于会计流程自动化和标准化发票带来的纳税申报流程简化。该系统还能更有效地识别和预防违规开票和错误开票行为，有助于打击增值税欺诈和逃税，特别是“旋转木马欺诈”。所谓“旋转木马欺诈”，即在正常的交易中人为加入一个不必要的交易环节，利用中间环节偷逃代收的增值税税款。

系统缺陷导致电子发票推广延期

2021年10月—12月，波兰对电子发票实施了试点，并取得了成功。2022年1月，波兰财政部又鼓励纳税人自愿使用电子发票，并出台了快速退还增值税退税款的鼓励措施，但决定改用电子发票的纳税人并不多。这说明，波兰纳税人对电子发票的接受程度还有待提高。

导致电子发票全面推广延期更重要的原因，是波兰财政部发现开发中的国家电子发票系统可能存在功能缺陷。

该系统可能无法有效处理大量发票，进而导致部分企业无法及时开具发票。虽然早前波兰政府曾估计该系统每天可处理1亿张发票，但仍无法满足所有需求，尤其是在每月的第一天或最后一天，有的企业需要开具大量发票。新系统启用后，波兰所有发票开具都由一个中央平台管理，系统必须保证随时流畅运行，以确保发票能够顺利收发。

如果国家电子发票系统的处理能力存在“硬伤”，波兰就不得不推迟启用该系统。目前，波兰财政部没有说明国家电子发票系统具体的启用时间，但澄清说推迟的原因是发现系统错误。波兰财政部表示，将委托外部专家对系统进行信息技术审计，并对审计结果进行全面评估后再公布启用时间。

据了解，除了“硬伤”外，国家电子发票系统还有不少功能有待优化。例如，该系统没有随发票发送附件的功能，因此卖方或服务提供商必须通过电子邮件分别向该系统发送发票和附件，再由收件人手动将它们合并在一起，增加了额外的工作量。此外，该系统将从技术角度验证每张发票，经核实后，系统内每张发票都将收到一个唯一编号。对于分批向系统发送大量发票的大公司来说，如果一批发票中有一张未能通过核查，整批发票都将被系统拒收，而且系统不会提示哪张发票有误。

2023年，欧盟委员会公布了改革欧盟增值税制度的提案——“数字时代增值税”，波兰国家电子发票系统与该改革提案要求建立的统一电子发票系统的兼容性也需要波兰政府纳入考虑范围。如果“数字时代增值税”改革提案与波兰国家电子发票系统两者不兼容，波兰即便启用国家电子发票系统，仍需要将其调整为适应欧盟改革提案的架构，导致企业承担修改现有内部开票程序的额外成本。

欧盟致力于推行统一电子发票

目前，欧盟各成员国在推行电子发票方面呈现多样化格局，企业与政府间交易强制使用电子发票是常态，而企业间交易开具电子发票则以自愿为主，并正在向全面强制使用过渡。

目前，在企业与政府间交易中，法国、德国、西班牙、奥地利、比利时、克罗地亚、丹麦、芬兰、荷兰等国均要求强制使用电子发票；在企业间交易中，法国、德国、西班牙、比利时等国均表示将在近年对企业之间交易全面强制使用电子发票。值得一提的是，2019年1月1日起，意大利要求境内强制使用电子发票，成为第一个要求企业与政府交易、企业间交易、企业与消费者间交易均强制使用电子发票的欧盟成员国。意大利使用了自主开发的全国统一电子发票平台，这也促使越来越多的欧盟成员国开始引入或自行设计电子发票系统来全面推广电子发票。

欧盟境内目前存在多套增值税电子申报系统并行的情况，不利于欧盟各成员国税务部门之间的合作，增加了企业在欧盟内部市场运营的税收遵从负担。欧盟的“数字时代增值税”改革提案正是要建立统一的欧盟内部市场交易增值税电子申报系统和规格一致的增值税电子发票模板。这项改革提案修改了强制使用电子发票的交易范围，明确要求欧盟各成员国尽快在企业间交易中强制使用电子发票。但波兰第三次宣布延迟全面强制使用电子发票的时间，给欧盟在全体成员国范围内实施统一电子发票规则的计划带来不确定性。

毕马威会计师事务所认为，无论期限是否延迟，欧盟内部强制使用电子发票都是不可避免的现实。尽管波兰再三推迟强制使用电子发票的期限，但波兰企业不应放弃相关准备工作，而应将其视为纠正现有发票开具和税务流程中问题的机会，及时完善企业的开票和财务系统。