■税案评析

本案是一起比较典型的企业转让投资的上市公司股权后，未及时确认投资收入少缴税款的税收风险管理案件。

本案中，税务人员紧盯企业“未亏损转让股权”，但当年申报的投资收益却为“零”这一突出疑点，详审细核企业数据，并对企业申报表中所称的“资产损失”项目的真实性进行追踪核查。在涉案企业无法就声称的“资产损失”提供相关佐证资料后，依法约谈企业，释法说理，明确其所称的“资产损失”，不符合税法规定的税前扣除标准，随后辅导企业正确确认股权转让收入，依法补缴税款和滞纳金，确保相关税款未流失。

本案核查过程中显现出的企业申报和核算问题，为税务机关加强企业资产收益、资产损失项目的申报审核工作，强化监管，防止税款流失，提供了启示。

税收风险管理部门应完善企业资产分析指标体系，同时加强企业财务报表数据和申报信息的针对性逻辑比对工作。要结合企业性质和经营特点，对其“长期股权投资”“交易性金融资产”等企业投资资产设定量化监控指标，定期进行类比分析，如发现企业投资股权等资产发生数量减少，但企业同期申报表“其他收益”“投资收益”栏目却未填报对应收益信息时，及时采取实地核查等征管措施。

此外，为及时识别企业违规列支“资产损失”行为，防范个别企业通过扩大税前列支范围的方式少缴税款，风控部门应完善企业资产损失监控指标，设立“资产损失”预警值。如发现企业年度“资产损失”发生额在其资产额度中占比较高，超过预警阈值等情况时，须对相关“资产损失”项目和事项实施风险排查，核实业务真实性，发现问题及时查处。