日前，由美国关键和新兴技术快速通道行动小组委员会编撰的最新版《关键和新兴技术清单》发布。其中，清洁能源技术出现在了第8项，排名比之前有较大提升。美国媒体普遍认为，这一变化体现出清洁能源技术近年来在美国的地位不断提升。

从2022年的《通胀削减法案》（以下简称《法案》）开始，美国在清洁能源产业上采取了更多举措。《法案》中包含一系列清洁能源相关政策，其中税收抵免及其他税收优惠约占专项资金的2/3，达到3910亿美元（1美元约合人民币7.25元）。清洁能源税收政策涉及清洁能源产业的投资、生产、消费等诸多领域和环节，有的为延续之前的政策，有的为新出台的政策。

加大税收抵免力度，促进清洁能源技术推广和设备生产

延长可再生能源生产和投资税收抵免政策期限。对于可再生能源项目，包括太阳能、风能、水能、生物质能、地热资源以及生物燃料等可再生能源发电设施的企业所得税，生产税收抵免从2022年12月31日延长至2032年12月31日。投资税收抵免延长至2034年12月31日，即对于2025年1月1日前投资开工的可再生能源项目，包括燃料电池、太阳能、地热、小型风能、能源储存、沼气、微电网控制器以及热电联产等项目，2032年之前的企业所得税基础税收抵免额为符合税法规定投资额的6%，2033年和2034年分别降至5.2%和4.4%。

2023年至2032年，对于为生产或回收一系列清洁能源设备和车辆进行重新装备、扩建或新建工业及制造设施的项目，为工业或生产设施重新装备旨在将温室气体排放量至少减少20%的设备，为加工、提炼或回收关键材料而重新装备、扩建和新建工业设施的先进能源项目，企业所得税基础税收抵免额为符合税法规定投资额的6%。

值得注意的是，企业享受税收抵免，必须符合原材料和组装制造地要求，即用于项目设施的钢或铁等原材料必须100%在美国生产，并且用于项目设施的中间品至少有40%在美国生产。

新出台政策支持核能及太阳能相关产业。2023年美国的发电量中19%来自核能、10%来自风能、4%来自太阳能。对于合格核电设施生产的企业，2023年至2032年，企业所得税基础税收抵免额为0.3美分/千瓦时。对于2024年12月31日之后投入使用的清洁电力设施和合格的能源储存技术投资，企业所得税基础税收抵免额为符合税法规定投资额的6%。针对低收入社区小型太阳能和风能设施，2023年至2032年，对最大净输出小于5兆瓦的太阳能和风能设施投资及相关储能技术的投资企业，企业所得税基础税收抵免额为符合税法规定投资额的6%。如果在符合规定的低收入地区或能源社区，可叠加享受10%—20%的税收抵免优惠。

加强工业脱碳和碳管理。《法案》将原脱碳优惠政策期限从2025年12月31日延长至2032年12月31日，并对直接从大自然空气中捕集、封存和利用二氧化碳给予更大力度的优惠。在2033年之前，对于参与捕集、封存二氧化碳这一过程的企业，企业所得税基础税收抵免额为17美元/吨；直接捕集、封存二氧化碳，企业所得税基础税收抵免额为36美元/吨。对于参与利用捕集、封存的二氧化碳用于强化石油开采技术的，企业所得税基础税收抵免额为12美元/吨；利用直接捕集、封存的二氧化碳，企业所得税基础税收抵免额为26美元/吨。

鼓励购买新能源汽车和使用清洁能源，促进绿色消费

针对新车销售，购买燃料电池、混合动力、氢能源以及太阳能等汽车的消费者，2023年至2032年，个人所得税基础税收抵免额为内燃机车辆售价的15%或无内燃机车辆售价的30%。对于整备质量低于14000磅（1磅约合0.45公斤）的混合动力车辆，个人所得税基础税收抵免上限为7500美元。但本年度或上一年度调整后总收入超过30万美元（夫妻）、22.5万美元（户主）、15万美元（单身）的消费者不能享受该项抵免政策。

针对二手车市场，2023年至2032年，购买销售价格不超过2.5万美元的二手清洁能源车辆的消费者，个人所得税按照4000美元或售价的30%中较低值进行抵免。

支持住宅节能改造升级，促进家庭能源节约

《法案》将原节能住宅税收优惠政策期限从2022年12月21日延长至2032年12月31日；将原购买住宅清洁能源设备税收优惠政策期限从2022年12月21日延长至2034年12月31日，并将税收抵免比例从10%提高到30%。

为支持节能住宅改造，2022年至2032年，对于高效供暖和制冷等节能改造，每年个人所得税基础税收抵免额上限为600美元；对于隔热和空气密封等节能改造，每年个人所得税基础税收抵免额上限为1200美元；对于热泵等节能改造，每年个人所得税基础税收抵免额上限为2000美元。

对于购买住宅清洁能源设备的家庭，2022年至2032年的个人所得税基础税收抵免为设备价格的30%，2033年降为26%，2034年降为22%。对于建造新的节能住宅建筑商，符合“能源之星”标准的新建住宅的企业所得税税收抵免额为2500美元/户。经认证的零能耗住宅的企业所得税税收抵免额为5000美元/户。

美国正将清洁能源关键供应链和核心技术引入美国本土发展，包括电动汽车电池、太阳能电池板、风力涡轮机以及重要矿产资源。《法案》计划到2030年运用清洁能源税收政策使美国风力发电量增长2倍，太阳能发电量增长8倍，预计通过美国电网输送的81%的电力将由清洁能源供应，美国碳排放量将减少50%。

《法案》对生产税收抵免主要采用定额标准，与企业产能、产品等相挂钩；对投资税收抵免主要采用比例标准，与企业合规投资额相挂钩。中长期清洁能源税收政策采取先高后低的差别化抵免标准，引导和鼓励清洁能源产业加快转型升级步伐，加快推动传统产业向清洁能源领域转型，引领个人和商用领域的清洁能源消费，加快清洁能源产业本土化进程，推动实现长期的低碳排放目标。

美国一系列清洁能源税收政策出台将对全球清洁能源产业链发展产生影响。建议我国进一步加强政策的顶层设计和系统规划。围绕企业孵化期、初创期、成长期、转型期、成熟期、衰退期等全生命周期，紧盯清洁能源上中下游等关键产业链条以及投资、生产、消费等关键环节，聚焦风能、电能、核能、热能、太阳能、新能源汽车等关键领域，重点加强流转税、所得税等税收优惠政策的顶层设计，确保政策的系统性、针对性和稳定性，促进清洁能源产业链发展。

（作者单位：国家税务总局税收科学研究所陕西翻译基地、国家税务总局税收科学研究所）