5月28日，英国首相里希·苏纳克承诺，如果保守党赢得大选，将出台“三重锁定+”计划，提高养老金领取者的个税免征额。根据该计划，养老金领取者的个人所得税免征额每年提高的比率，将与当年人均收入增幅或通货膨胀率或2.5%中的最高值保持一致。“三重锁定+”计划将通过提高养老金领取者的个人所得税免征额避免其承担更多税负。

近日，苏纳克宣布提前举行议会下院选举，投票日定于7月4日。由于保守党目前的民调不佳，“三重锁定+”计划被视为赢得“银发”选民的举措。

提高免征额减轻退休人员负担

英国政府对国家养老金一直实行2011年推出的“三重锁定”政策，国家养老金金额每年按照当年的通货膨胀率、人均收入增幅或2.5%中的最高值增长，这项政策除了在2022—2023财年因疫情影响而暂停外，自出台以来一直执行。实施“三重锁定”政策是为了确保养老金领取者的生活标准不会因为生活成本上涨或通货膨胀而降低。

据统计，目前英国有约80%的养老金领取者在领取国家养老金的同时拥有额外收入，在养老金不断增长的情况下，养老金领取者又无法享受更高的个税免征额，不少养老金领取者的应纳税所得额超过12570英镑（1美元约合0.78英镑）而必须缴纳个税，给他们的生活带来额外压力。

实施“三重锁定”政策前，2010—2011财年，65岁及以上人群缴纳个税的比例只有49%；政策实施十多年后，2022—2023财年，65岁及以上人群缴纳个税的比例上升到62%。在此背景下，英国保守党提出了与养老金个税制度相关的“三重锁定+”计划。苏纳克表示，实施该计划后，养老金领取者在2025—2026财年人均减税95英镑，到2029—2030财年人均减税275英镑。

打击逃税筹集资金用于减税

据测算，实施“三重锁定+”计划将使750万英国养老金领取者的收入增加，其人数占养老金领取者总数近67%；约75万养老金领取者的收入低于或等于个税免征额，这部分人数占养老金领取者总数的约6%。

虽然这项计划目前只能使应税收入（包括国家养老金，但不包括其他福利）每年超过12570英镑的养老金领取者受益，但随着时间的推移，受益者的比例将不断增加，因为比较年轻的养老金领取者有可能会获得新国家养老金。按照英国有关政策，新国家养老金覆盖2016年4月后退休的人群，并将在未来作为英国唯一的基本养老金继续运作；旧国家养老金包括国家基本养老金与国家第二养老金，覆盖2016年4月前退休的人群，在对所有参与人员完成支付责任后将取消。

保守党声称，实施“三重锁定+”计划的成本预估为每年24亿英镑，资金来源是该党宣布的通过增加税收收入、打击逃避税来筹集资金的战略。英国劳工部长梅尔·斯特赖德表示，英国政府预计每年可以通过打击逃避税筹集到60亿英镑，其中10亿英镑用于公共服务项目，其余的资金就可用于为养老金领取者减税。

政策可行性受到质疑

目前，许多养老金领取者表示支持“三重锁定+”计划，认为该计划可以有效保障退休人员的生活质量。但也有不少专家和研究机构对此项政策提出疑问。有专家认为，“三重锁定+”计划将更多地惠及中高收入的养老金领取者，而低收入养老金领取者从中受益有限，将影响社会公平。据英国财政研究所估算，实施“三重锁定+”计划后，英国有1/3的养老金领取者将无法获得任何税收减免。

工党认为，“三重锁定+”计划与保守党一贯的增税政策方向背道而驰，且存在显著的长期成本，加之经济形势不乐观，英国政府的财政压力将逐年增加。