近日，经济合作与发展组织发布了《2024年非洲税收透明度：非洲倡议进展报告》。该报告指出，2023年是非洲国家在提升税收透明度和打击非法金融流动方面取得显著成就的标志性年份。非洲国家通过税收透明度措施追回了超过22亿欧元的额外税收收入，超过了2009年至2022年共计14年的总和。与2022年相比，非洲国家发出和收到的税收情报交换请求总数增加了40%，均首次超过800个。

非洲倡议深化信息交换

2000年，由经合组织主导成立了全球税收透明度与信息交换论坛。2014年，全球论坛的非洲成员国发起了非洲倡议。非洲倡议建立和强化了非洲国家在国际税收透明度和信息交换方面的能力，确保非洲国家能够更好地应对跨国税收逃避税问题，并提高国内资源动员能力。截至2023年底，非洲倡议共有38个成员国，并在持续吸纳全球论坛的非洲国家加入。自2014年以来，非洲倡议支持更多非洲国家加入《多边税收征管互助公约》，从而迅速扩大其信息交换协议网络。截至2023年12月，已有20个非洲国家批准并实施了《多边税收征管互助公约》，另有3个国家已启动加入的进程或已受邀签署。报告涵盖的41个非洲国家中，71%建立了税收信息交换部门，61%既制定了处理信息交换请求的正式程序又建设了跟踪系统，以监控信息交换请求的处理情况并提高信息交换功能的有效性。

最新报告显示，非洲国家在利用涉税信息交换支持国内税收征管水平方面取得显著进展。自2009年以来，已有12个非洲国家通过海外税务调查、自愿信息披露计划以及有效利用自动接收的数据等方式征缴了40亿欧元的额外收入。

2024年—2026年，非洲倡议正值“核心阶段”。具体工作目标有：建立起具有足够资源的税收信息交换部门，使用信息交换作为改进税务审计的工具，加入《多边税收征管互助公约》以扩大信息交换关系网络，在信息透明度和按需信息交换的第二轮同行评审中获得“满意”评级，增加实施金融账户信息自动交换标准的非洲国家数量；收集数据以分析信息交换的影响和效益等。

非洲倡议还创设了“增强型构建模块”，供感兴趣的成员实施。该模块可用于能力建设和国际协作相关领域，包括协助跨境税款追缴、有效使用共同申报准则数据和非税收目的的信息交换数据。通过信息交换机制，非洲国家能够获取跨国公司和高净值人群的财务信息，从而能更有效地评估和征收税款。

信息交换申请数量创历史新高

自2014年非洲倡议发起以来，非洲国家在2023年第二次成为信息交换的净申请发送国，第一次是在2020年。与2022年的531项发送请求相比，888项的请求发送数量创历史新高，增长率达67.23%。相对应地，非洲国家收到的信息交换请求总数也在增加，2023年达到801项，同样为近10年来最高。

提出请求的非洲国家数量2023年为19个，达到2014年以来的峰值，突尼斯、肯尼亚、喀麦隆和乌干达等4个国家发出的请求数量占到总量的84%，集中度较高。此外，年内提出20次以上请求的国家数量在2023年达到了8个，而此前年份的平均数仅为2.5个，增长幅度达到了突破性的220%，显示出非洲国家在使用应要求信息交换方面的巨大潜力。

收到请求的非洲国家数量2023年为24个，较2022年的19个有明显增长，突尼斯、肯尼亚、埃及、南非等8个国家收到的请求占比为89%，集聚性效应同样明显。

不过，数据也显示出非洲国家在信息交换使用方面的发展并不均衡，譬如非洲至今仍有22个国家从未提出过任何请求。这说明非洲倡议仍需就应要求信息交换的运用持续发力，使更多非洲国家的税务部门能切实认识到信息交换在跨境案件办理中的可取之处，从而有效打击逃税并扩大税基。

在应用信息交换时，接收国唯有将收到的信息与其自有信息匹配时才会产生价值。匹配率越高，说明接收到的信息质量越高，且表明接收国在有效利用共同申报准则数据方面拥有更多的空间与可能。目前，全球的平均匹配率为80%，非洲国家的均值远低于全球均值。不可忽略的是，非洲国家的均值正处在爬升期。2018年非洲仅有两个国家的匹配率较高，且这两国的均值为20%；2023年，已有三个国家匹配率达到较高程度，这三国的均值为43.7%。

由于金融账户信息自动交换的强大威慑作用，许多司法管辖区都在利用该项优势在首次实现信息交换前即启动自愿信息披露计划。目前，已有两个非洲国家通过综合应用自愿信息披露计划与金融账户信息自动交换获得了6.37亿欧元的额外收入。就全球而言，该创收数据总计已达900亿欧元的规模。

打击非法资金流动有成效

截至2022年12月，全球论坛成员通过实施“应要求信息交换标准”和“金融账户信息自动交换标准”共识别并追缴了超过1260亿欧元的额外收入，其中包括非洲国家在内的发展中国家约占1/3（410亿欧元）。报告引用了几个成功的案例。例如，南非税务局通过利用信息交换来判别相关纳税人是否为关联实体和银行账户的实际所有人，评估并确认了纳税人存在未申报的海外收入，并总计征收了1.74亿欧元的额外税款。

2023年，应要求信息交换对非洲各成员国的收入组织工作产生了积极显著影响。喀麦隆、肯尼亚、莱索托、南非、突尼斯和乌干达等非洲国家税务部门通过向外国合作伙伴请求信息交换，识别并追缴了超过22亿欧元的额外收入，这是自2014年非洲倡议成立以来的最高金额，也超过了2009年至2022年期间累计确认的总额。从2009年到2023年，使用应要求信息交换的非洲国家累计确认了超过38亿欧元的额外收入。

金融账户信息自动交换使税务部门能够每年自动收到其居民在海外持有的金融账户的多项信息，这些数据可用于税务报表预填、风险评估、税务审计和纳税人资产所有权及价值确定等，从而用于跨境税款追缴。加纳通过与国际税务专家合作，建立了现代化的税务信息系统，不仅提高了税收征管效率，还显著增加了税收收入。加纳的报告称，2023年接收到的共同申报准则数据帮助加纳识别了接近3000万欧元的额外收入。自2017年以来，参与金融账户信息自动交换的五个非洲国家中有两个利用传入的共同申报准则数据识别出超过4000万欧元的额外税收。从2018年开始实施金融账户信息自动交换以来，三个实施金融账户信息自动交换的非洲国家通过金融账户信息自动交换相关的自愿信息披露计划确认并追缴了接近10亿欧元额外税收收入。

未来前景可期

如今，虽然大多数非洲国家都已具备加入并应用信息交换的基础设施条件，但信息交换在非洲的应用还不普遍，未来仍有更多的潜力可挖。

报告指出，非洲倡议还将为更多尚未承诺应用金融账户信息自动交换的非洲国家提供强有力的支持。具体方案主要有：帮助这些国家的税务部门进行信息安全管理体系安排的初步成熟度评估，并对信息安全管理体系安排与金融账户信息自动交换国际标准（即保密性和数据保障安排）的衔接提供高标准支持。

已承诺但还未进行首次信息自动交换的国家会在本年度继续获得帮助与支持，这些帮助与支持可确保相关国家能在应用金融账户信息自动交换前搭建好必要的基础设施。已实现信息自动交换的国家还将获得更有针对性的技术援助，这些援助可进一步优化、提升和完善纳税人遵从战略，并使相关国家更富有成效地应用共同申报准则数据。