■专家视点

山西税务部门近期探索实施的“纳税体检”措施，从实施效果看，是一项非常高效的税收管理措施，既提高了税务机关对企业涉税风险的发现识别效率，同时有效降低了企业涉税风险，规范了企业涉税业务行为。

从技术角度看，“纳税体检”措施是利用信息技术实现了企业风险“精准识别”，并将帮助企业“排险”、助力企业发展落到实处的一项工作措施。山西税务部门综合各地市税收风险管理经验，归纳总结出高灵敏度的涉税“体检指标”。税务人员结合指标，利用信息技术对企业涉税数据进行全方位检测分析，迅速锁定风险事项，从而增强了对企业涉税风险的识别能力。

在向纳税人缴费人发出涉税风险警示后，山西税务风险管理部门、征管部门随后有的放矢地帮助企业排查疑点，剖析问题症结，指导企业迅速修正涉税失误行为，以此实现企业涉税风险的定点清除，帮助企业消除发展隐患。

从措施实施的实际效果看，“纳税体检”措施切实有效帮助纳税人缴费人增强涉税风险意识，提高税法遵从度。新时期税收工作要求税务机关在不断提升工作效能的同时，通过创新行政执法方式，有效运用说服教育、约谈警示等非强制性执法方式，让执法既有力度又有温度，做到宽严相济、法理相融。

山西税务部门的“纳税体检”措施，不仅让企业及时知晓自身存在“什么”涉税风险，同时税务人员通过上门开展针对性“排险”辅导，帮企业溯源、为企业针对性释法、助企业完善业务规程和核算制度，可使企业明白“为什么”有风险，不规范涉税行为会带来什么危害，从而增强税收风险意识，并在后续生产经营中，通过主动规范涉税行为来管控经营中的涉税风险，提高税法遵从度。

山西税务部门通过探索实施“纳税体检”工作措施，构建起“体检指标—数据比对—识别隐患—对症开方—消除风险”的完整税收风险管理工作链条，及时消除企业涉税风险和隐患，在帮助企业“强身健体”、夯实发展基础方面取得了明显成效，其工作思路、方法，具有参考和借鉴价值。

（作者：国家税务总局税务干部学院教授）