知识产权是创新成果的重要载体，更是国家发展的战略性资源。尊重和保护知识产权，对于加快技术变革，提高产业国际核心竞争力具有重要意义。为了鼓励创新和技术进步，推动企业及时转化研发成果，越来越多的国家通过多种形式的税收政策，包括支出抵免、税率优惠、收入扣除等，来帮助企业发展和保护知识产权。

近年来，爱尔兰、新加坡、印度等国家对知识产权都出台或更新了税收优惠政策。从这些国家取得的成效看，政府多样化的税收及其他政策手段对于知识产权保护和运用具有很强的激励作用。

爱尔兰：

支出端与收入端双管齐下

爱尔兰有“欧洲硅谷”之称，吸引众多高科技跨国公司入驻，这离不开其在知识产权制度和交易方面提供的政策支持。

在税收制度层面，爱尔兰从知识产权的投资研发这一支出端和专利转让、特许权使用等收入端双管齐下，提供多种税收优惠政策。

在支出端，爱尔兰对于发生在爱尔兰境内的，购置知识产权、专利、商标、版权等无形资产发生的资本性支出，实施税收折旧优惠政策，企业可以在15年内以每年7%、最后一年2%的方式摊销抵扣所得税，也可以选择抵扣满足《税收联合法案》第291A（5）条规定的无形资产所得，其主要包括无形资产交易活动取得的收入。其中，对于符合条件的知识产权在2017年10月11日以后发生的支出，最高可抵扣相关知识产权利润的80%。

在收入端，爱尔兰是欧洲最早开始实施“专利盒”制度的国家。从2016年开始，爱尔兰采取一项名为“知识发展盒”（KDB）的“专利盒”政策。KDB对于符合条件的知识产权所产生的利润提供企业所得税税率优惠。从2023年10月1日起，原法定12.5%的税率减按10%征收。

对知识产品的保护和引入为爱尔兰经济发展提供了重要动力。在爱尔兰，知识产权密集型产业占国内生产总值65%以上。根据世界银行2023年最新国际收支统计信息，爱尔兰2022年知识产权使用费收入排名全球第七。

新加坡：

为企业提供更适合自身的选择

在知识产权领域，新加坡一直走在亚洲前列。世界知识产权组织中心在日内瓦以外的唯一办事处就设在新加坡。2018年7月1日起，新加坡开始实施名为知识产权发展优惠计划（IDI）的税收优惠政策，鼓励研发机构使用知识产权。经批准的IDI公司，在优惠政策施行期内，一定比例符合条件的知识产权收入享受5%—10%的优惠所得税税率，该一定比例的计算方法为，符合条件的知识产权支出×130%÷全部知识产权支出。其中，符合条件的知识产权支出包括IDI公司直接进行的研发支出、外包研发支出和根据成本分摊协议支付的研发款项。

这一税收优惠政策原本于2023年12月31日到期，但在新加坡2023年财政预算案中，政府将其延期至2028年12月31日，同时宣布了一项新的税收优惠——企业创新计划（EIS）。

EIS主要包括合规费用税前加计扣除和现金补助两部分。对于在新加坡进行的研发活动、知识产权注册、知识产权收购和知识产权许可4项合规活动，每项每年不超过40万元新币（1新加坡元约合5.36元人民币）的部分，最多可按发生金额的400%进行所得税税前加计扣除。

对于发生了以上合规活动，但处于亏损或利润不足以享受加计扣除优惠的企业，可以进一步选择申请以当年合规费用实际发生额的20%为兑换率，最多兑换2万元新币的免税现金补助。申请企业必须在新加坡开展商业活动并拥有至少3名全职新加坡本地雇员。

企业在申请EIS过程中，若合规费用已经兑换为现金补助，该笔合规费用金额不得进行税前列支，也不得纳入加计扣除的计算基础。若享受补助的合规费用属于知识产权注册、收购、许可，申请企业必须将全部合规支出费用转换为不超过规定上限的现金，不能进行拆分处理。

EIS既包括高达400%的加计扣除政策，能够大力支持企业进行知识产权的研发、注册和购买，又包括现金补助，为发展刚起步还未实现充分商业化和研发成果收入的企业提供了另一种选择。不管是高利润还是亏损的企业，都可以在规定范围内自行选择最适合企业发展的优惠政策。

在世界知识产权组织发布的《2023年全球创新指数报告》中，新加坡在亚太地区位居第一，全球排名第五，这与新加坡政府长期对知识产权实施税收支持政策是分不开的。

印度：

税收与其他优惠政策协调配合

印度根据《2016年金融法案》中的第115条引入了“专利盒”制度。此前，印度对于知识产权在研发工作初期给予一定的税收优惠，但这并不能满足印度对于发展制造业的需求。为了促进印度本国的研发活动，吸引国外研发中心入驻，2017年4月1日，该“专利盒”制度在印度生效。印度的企业所得税法定税率为25%或30%，适用税率取决于企业上一年度营业额是否超过40亿卢比（1卢比约合0.087元人民币）。根据印度“专利盒”制度，对于来自知识产权的收入，可享受10%的所得税优惠税率。享受优惠税率的前提是相关技术必须在印度本土完成专利申请和注册。同时，源自知识产权的收入可以从总收入中扣除，进一步降低企业的应纳税所得额。

除了税收减免，印度还为专利申请等提供了各种便利政策。例如，在专利注册上，印度工业政策和促进部多次提高专利官费（包括专利申请费、审查费和年费等）的减免额度。目前，印度对于小实体，即从事产品制造业的企业，厂房和机器投资低于1亿卢比；从事服务业的企业，设备投资低于5000万卢比，给予初创企业和个人80%的专利官费减免，以鼓励企业申请注册专利。

在印度2021年度—2022年度知识产权报告中，几乎所有发明领域的申请都呈现中等到高水平的增长，尤其在计算机科学与电子、通信、机械等方面，其中外国申请的数量增加了9.31%。根据世界知识产权组织发布的《2023年世界知识产权指标》，印度是2022年提交专利申请增幅最大的国家，增长率达到31.6%，且连续11年保持增长。

（作者单位：国家税务总局宁波市奉化区税务局）