2024年1月1日起，欧盟发布新措施打击在线销售领域的增值税欺诈，以帮助欧盟成员国更好地解决在线销售领域的增值税欺诈问题。欧盟通过引入新的中央电子支付信息系统，实现支付数据的共享和交换，防止增值税税款流失。该系统利用数字化信息管理和银税互通的交叉稽核，能够实现欧盟成员国之间电子商务支付系统的信息共享，加强对电子商务交易的监控，进而对数百万收款人和80亿笔交易进行多级监管和审计。

目前，欧盟增值税缺口较大，特定成员国的增值税预期收入与实际征收收入存在大幅差额。2021年，欧盟总体增值税缺口为610亿欧元（1欧元约合7.78元人民币），其中增值税欺诈是主要原因。例如，欺诈者有意将跨境线上产品设定为低价商品，对这些进口产品少缴甚至不缴增值税。

此前，跨境电子商务作为一种新型商业模式，由于增值税纳税义务发生地点难以界定，给欧盟的税源监管带来一定挑战。欧盟各成员国之间的合作旨在解决传统商业模式下的增值税问题，与增值税欺诈有关的调查基于成员国税务部门对其境内企业的了解。电子商务模式下，任何国家都可以通过线上向欧盟销售商品或服务，造成在线业务的来源很难确定，税务部门无法掌握足够的信息来确认该项业务是否足额缴纳了增值税。

对此，欧盟引入新的中央电子支付信息系统，收集分析所需的数据以识别电子商务增值税欺诈行为，防止增值税税款流失。新系统通过识别付款信息、跟踪交易路径来确认资金来源，并将其与成员国相关联。根据规定，如果企业达到每季度进行25笔跨境交易（线上支付至另一个成员国或欧盟以外国家）的门槛，银行和信用卡等支付服务的提供商应将付款信息报告给税务机关。目前，相关指南就何时达到或超过报告门槛、如何进行报告已进行了明确。

新系统会对付款信息进行存储、汇总和分析，并将分析结果提供给欧盟反增值税欺诈专家网络的专家。成员国识别可疑活动或欺诈性卖家时，可以在整个欧盟范围内采取行动，如多级控制、行政查询和审计。报告义务着重关注销售方，系统将保留受益人（收款人）的记录，而不保留购买产品或服务的记录。

目前，新系统经过3年开发已完成第一阶段，新系统中预计有80亿笔交易和数百万收款人信息。通过与其他系统链接，新系统可以自动识别可疑行为或信息不匹配情况，并标记交易方，由主管当局决定是否继续开展进一步调查。例如，新系统可与跨境交易增值税申报系统链接，自动检测示警信号或发出风险警报。

（作者单位：国家税务总局天津市税务局）