近日，土耳其政府计划推出一项全面的税收改革方案，以缓解财政预算赤字和通货膨胀，建立更公平的税收体系。税改方案中，最关键的举措是引入企业所得税最低税制度和个人所得税最低税制度。税改方案提出后引起国内广泛讨论，该国政府向民众承诺将在维护经济稳定的基础上开展税收改革。

背景：地震救灾重建拉高预算赤字

2023年2月，土耳其东南部地区一天之内发生两次7级以上强震，地震共造成5.5万人死亡。地震发生以来，土耳其政府支出急剧增加，严重影响了预算平衡，导致2023年预算赤字达到约14798亿里拉（1美元约合32里拉），相当于该国2023年国内生产总值的5.2%。官方数据显示，2024年前5个月，土耳其政府的财政缺口已达4720亿里拉，据估计年度缺口将达到27000亿里拉。此外，该国今年5月的通货膨胀率达75%。

为重振经济、增加财政收入，土耳其政府提议进行税收改革。土耳其副总统杰夫代特·耶尔马兹表示，政府进行税改的主要目标是“在不加剧通货膨胀的情况下，加强税收公平性，促进投资、就业、生产效率提升和出口增加”。耶尔马兹说：“新的税改方案和组织收入措施将减少国债利息支出和国家对公共债务融资的需求。财政状况的改善将缓解从今年6月开始的经济‘滞涨’，为包括震后重建开支在内的公共支出提供稳定的资金来源。”

目前，土耳其的税收收入高度依赖以增值税为主的间接税，而个人所得税和企业所得税等直接税占税收总额的比例较低。关于税收结构问题，一直是土耳其税改讨论的焦点，因为间接税往往更具累退性，对低收入人群影响更大。近年来，土耳其的税收收入占国内生产总值的比例有所下降，2022年该比例从上一年的22.8%下降到20.8%，远低于经合组织成员国34.0%的平均水平。

核心：引入企业所得税和个人所得税最低税制度

此次土耳其税改的重点之一是引入企业所得税全球最低税制度，这要求年综合收入超过7.5亿欧元的跨国公司在土耳其按照至少15%的税率缴纳企业所得税，该措施旨在应对大型跨国公司的避税行为。

土耳其财政部还通过研究欧盟和经合组织成员国的税收制度，与土耳其金融犯罪调查委员会合作开发了一个风险防控系统，将纳税人申报情况与收入支付能力进行比较，以应对近一半国内企业纳税人收入很高却申报亏损或无应税收入的问题。这个风险防控系统能将利润表中的部分利润作为课税基础，适用较高的税率计算和缴纳税款。税改方案还建议将企业所得税税率从25%提高到30%，适用于企业在“建设—经营—转让”（BOT）模式和政府和社会资本合作（PPP）模式下的项目中取得的利润。

此次税改还计划对从事商业、农业和自由职业的个人所得税纳税人实施个人所得税最低税制度。在个人所得税最低税制度下，无固定收入的自由职业者申报的收入不能低于收入和劳动收益申报表中申报收入的规定百分比，个体经营者申报的收入则不能低于年度最低工资总额。个人所得税最低税制度的显著特征之一是引入了“费用扣除报告”系统，该系统能够掌握个体经营者和私营业主的收益数据。

此外，税改方案规定租赁交易必须通过银行收付款，年租金收入超过58万里拉的房东必须申报纳税，如果税改方案通过，在2024年这将带来400亿里拉的税收收入。税务部门还将对使用现金支付租金而未申报纳税的租户处以租金额10%的罚款。

值得注意的是，对于此前媒体曾多次报道过的在本次改革中对股票和加密资产的交易行为征税的计划，政府予以了否认。媒体曾经报道，政府计划对加密货币交易征收0.03%的税，预计每年带来37亿里拉的收入。土耳其副总统耶尔马兹6月10日透露，政府正在考虑对股票的交易行为征收“非常有限”的交易税，税率可能会是0.01%—0.02%，消息一公布引发民众不满。土耳其财政部部长穆罕默德·希姆谢克7月1日表示，在收到有关方面的反馈后，政府推迟了对加密货币和股票交易征税方案的起草工作。

税改方案还包括不少其他涉及税费征管的举措，例如提高土耳其公民出国旅行的离境费；加强对商业和自由职业活动的审查，推动审计常态化，确保经营活动合规；对未经授权使用POS机的违规行为处以巨额罚款；加大对逃税行为举报人的奖励力度和对违规行为的处罚力度等。

反响：政府积极回应民众担忧

税改方案在土耳其执政党内部引发了热烈讨论。该党前议员萨米尔·泰亚尔对该方案提出批评，在社交媒体上表达不满：“这项被经济管理部门称为‘税收正义’的税收改革几乎连人呼吸都要缴税。”他认为，如果这个税改方案在议会中得不到修改，将导致民众生活成本上升和贫困问题加剧，从而可能影响社会秩序。

但土耳其政府对税改充满信心，称拟议的税改方案预计将新增2260亿里拉的税收收入。财政部部长希姆谢克强调，此次税改将在加强财政平衡和支持公共支出中发挥重要作用，特别是对震后重建工作提供资金支持。副总统耶尔马兹在回应大众对改革的担忧时强调，政府将严格遵守财政纪律，尽力控制通货膨胀。他表示，税改会在最大限度减少通胀影响的同时，提高税收公平性，保持经济稳定。

该税改方案细节仍在讨论中，预计于近期提交议会进行辩论。由于总统埃尔多安所在的执政党及其盟友民族主义运动党占据议会多数席位，该法案很有可能获得议会批准。