《纳税信用管理办法（试行）》（以下简称《办法》）出台以来，纳税信用评价在招商引资、招投标、融资等方面得到运用，对经营主体经济活动产生重大影响。笔者在实践中了解到，评价办法和指标体系仍有一些待改进之处。

《办法》自2003年出台以来，仅于2014年和2018年对部分内容作过调整，2016年“营改增”，2019年增值税抵扣政策重大调整，纳税信用评价办法皆未进行相应调整。如《办法》第十九条“有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的”。

《办法》明确了纳税人可以修复和复评的条件，如“未按规定期限办理纳税申报的，扣5分，30日内进行纠正且税款在1000元以下的，加5分”。但在日常税收管理中，有的主管税务机关仅对未按期申报的纳税人发出催报通知，未就其行为可能影响纳税信用评价及时发出相关预警信息，只是待信用等级评价结果发布后，再启动修复程序。以某地纳税信用评价为样本，当年参评户为43981户，未按期办理纳税申报户为2182户，占5%，对经营主体产生一定的影响。

纳税人在信用评价结果发布后，由于涉及外省市的关联纳税人或是外出经营报验登记户的结果评价，需要启动修复程序，依靠主管税务机关主动发起，异地税务机关响应渠道不够顺畅。例如，某纳税人是当地经营多年的老企业，其税法遵从度一直很好，是多年A级纳税人，因法定代表人在外地有关联纳税人被判定为D级，系统直接判定该户纳税人D级，导致企业不能正常开具发票。

纳税信用评价结果运用应成为经营主体发展动力，针对纳税信用评价存在的问题与不足，笔者建议从以下方面进一步完善。

一是完善规章制度，修订指标体系。对涉及营业税等已改革的内容进行修改，增加税收征管中出现的新手段、新举措等相关内容。此外，企业存在新投资时，因为投资规模较大形成的增值税留抵，其尚未形成收入前周期可能较长，可能会出现连续零申报情形，建议对相关指标进行修订。

二是纳税人个别税种未申报受到扣分惩戒分值过大，对因漏报或其他非主观因素造成的，扣分达不到警戒遵从效果，建议对此类情形缩小扣分分值。对于纳税人信用结果的修复或复评，应从纳税人是否存在主观故意，对国家税收秩序造成的危害程度等方面进行价值判断。通过集体审议，对非主观故意且遵从度较高的纳税人予以修复或复评，发挥通过税收管理塑造良好市场环境的作用。

三是建立事前、事中预警机制，在纳税人日常开展经营活动或办理注销时，通过征纳互动平台进行相关信息精准推送，提醒纳税人及时纠正税收违规行为，提高税法遵从度。建立跨区域信用修复或复评联动机制，利用跨区域征纳互动平台，实现跨省、市的信用评价修复或复评。

（作者单位：国家税务总局扬州市邗江区税务局）