■税案评析

这是一起税务机关深挖交易线索，及时开展税收核查，成功征收境外非居民企业股权交易所得税款的典型案例。

非居民企业股权交易具有隐蔽性强、核算难度大、单笔税额高，以及交易方不在我国境内等特点，税收监管具有一定难度。本案的查办过程，为税务机关国际税收部门核查此类案件，确保相关税款不流失提供了参考。

心细如发，善于从细微之处寻线索。本案中，税务人员在解答非居民企业印花税问题、浏览企业相关协议资料的过程中，注意到对价条款中有“上层股转”字样。结合协议签署企业收购我国居民企业股权的情况，税务人员敏锐地意识到条款中的“上层股转”，可能涉及非居民企业间接股权转让情形，并对这一线索进行深挖，最终确保相关税款入库。

因此，税务人员在日常进行非居民企业税收管理的过程中，应保持敏锐度，善于从非居民企业股权交易、境内企业非居民股东变更等事项，以及非居民企业股权交易协议的相关附加条款等内容中，发现蛛丝马迹，为后续税收核查和税款追征创造条件。

审慎细致，确保税款颗粒归仓。在本案的股权交易收入确认环节，面对涉案非居民企业提出的被交易企业2亿元债权应从交易收入中予以扣除的要求，税务人员沉着应对，对该项交易各项资料、细节进行仔细核查与分析，最终通过第三方会计师事务所提供的翔实数据，再次证实被交易企业自身债权、债务抵减后，没有净资产的事实，否定了企业提出的不合理扣除要求，确保企业应纳税所得额计算准确，使该项交易的税款颗粒归仓。