本栏目邀请业内人士对最近发生的重要财税新闻谈谈自己的观点。

《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出，“研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率”。

按照现行规定，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（以下后两项合称教育费附加），均以依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。城建税征收目的是加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源。教育费附加征收目的是加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。可见，附加税费具有相通性。将教育费附加改税并与城建税实行简并，其征收目的通过预算支出给予明确安排，有利于实现原有制度的平稳过渡。这既实现了税费种的简化，又推进了税收法治。

此外，现行征收的文化事业建设费，征收对象是提供广告服务和娱乐服务，具体适用范围按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的《销售服务、无形资产、不动产注释》的解释为准。其缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同；征收的费率为3％；广告服务允许差额征收，且应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，而娱乐服务不存在差额征收，这与增值税进项税额抵扣中广告服务可以按规定抵扣、娱乐服务不得抵扣的规定有相似之处。因此，建议文化事业建设费也实行费改税，将文化事业建设费简并到增值税，将广告服务和娱乐服务的增值税税率调整为9％，既实现税费简并，又不影响增值税税率结构，其用途同样可以通过收支两条线的预算支出进行分配。

——叶全华（国家税务总局嘉善县税务局干部）

近日有媒体报道，税务机关在对某公司进行税务检查时，发现企业取得的30份增值税专用发票存在重大疑点，交易双方业务真实性存疑，税务机关遂移送公安机关处理。后案件由公安机关以虚开增值税专用发票罪侦查完结移交检察机关审查起诉。在审查起诉阶段，检察机关发现虚开已过追诉时效，又根据新发现的案情，直接以逃税罪起诉，法院在一审中以逃税罪作出判决。

《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号）发布之前，尽管刑法第二百零一条已经规定了逃税罪的“刑罚阻却事由”，但是司法实践中对于逃税罪案件是否必须先由税务机关进行处理的争议比较大，时常会出现“类案不同判”的情况。如王某犯逃税罪一案［（2020）苏0303刑初153号］中，法院认为“刑事诉讼法律规范并未规定涉税类刑事案件须以税务机关的行政行为为立案侦查的前置要件，公安机关对自行发现的犯罪线索进行调查属于依法行使侦查权”。除此之外，在某环境工程公司、李某某犯逃税罪一案中［（2019）鄂刑再5号］，最高人民法院认为，税务稽查部门在发现某环境工程公司有逃税行为、可能涉嫌犯罪后，没有对逃税人进行纳税追缴、行政处罚，而是直接将案件移送公安机关立案侦查，适用法律错误。于是指令湖北省高级人民法院进行再审，该案再审后改判无罪。以上两个案件体现了司法实践中对于此类问题截然不同的两种处理方式。

“两高”法释〔2024〕4号文件对上述问题进行了明确，“纳税人有逃避缴纳税款行为，税务机关没有依法下达追缴通知的，依法不予追究刑事责任”。从该条款可以看出，只要是纳税人逃税案件，都必须先由税务机关下达追缴通知，否则不得追究刑事责任。因此，公安、司法机关在处理逃税案件时，应主动适用“刑罚阻却事由”条款及法释〔2024〕4号文件的相关规定，保护纳税人的正当合法权益。

——黄俊涛 [北京市京师（武汉）律师事务所执业律师]

近日，财政部、税务总局、民政部、体育总局联合发布《关于彩票兑奖与适用税法有关口径的公告》（2024年第12号），自2024年9月1日起执行。

彩票是国家为筹集社会公益资金，促进社会公益事业发展而特许发行、依法销售，自然人自愿购买，并按照特定规则获得中奖机会的凭证，不返还本金、不计付利息。现经国务院特许发行的有福利彩票和体育彩票。按照个人所得税法及其实施条例的相关规定，个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得为偶然所得项目，应以每次取得该项收入为一次，以每次收入额为应纳税所得额，按20%的税率缴纳个人所得税。

为便于购彩者进一步了解彩票中奖收入如何计算缴纳个人所得税，财政部、税务总局、民政部、体育总局联合制发了《关于彩票兑奖与适用税法有关口径的公告》（2024年第12号，以下简称12号公告），明确了继续执行对彩票一次中奖收入不超过1万元暂免征收个人所得税的优惠政策，并对彩票一次中奖收入的“一次”在实务中究竟如何界定作了详细规定。

个人购买福利彩票、体育彩票等电脑彩票，以同一人在同一期同一游戏中获得的全部奖金为一次中奖收入；购买即开型彩票，以一张彩票奖金为一次中奖收入。

在电脑彩票中，全国联网单场竞猜游戏分别按照足球游戏、篮球游戏、冠军游戏和冠亚军游戏设期，以每张彩票涉及比赛场次中最晚的比赛编号日期为判定标准，相同的为同一期；海南视频电子即开游戏以同一场游戏奖金为一次中奖收入。根据12号公告明确的口径，同一购买者不论是在一处还是多处（多地）购买同一期单场竞猜游戏的数张彩票，中奖后取得的相同或不同等级奖项的奖金应当合并计算为“一次”中奖收入，以该单场竞猜游戏所获奖金的合计金额是否超过1万元来确定其个人所得税的征免，所获奖金合计金额超过1万元，全额按照20%征收个人所得税。

此外，财政部发布的《关于废止彩票游戏规则部分条款的意见》（财综〔2024〕34号）明确规定，自2024年9月1日即12号公告施行之日起，废止相关彩票游戏规则中的部分条款，其他彩票游戏规则及制度办法，与国家税收有关规定不一致的条款，按照国家税收有关规定执行。

随着12号公告的施行，福利彩票和体育彩票兑奖与适用税法有关口径得到进一步完善，对促进彩票事业的健康发展将起到积极的作用。

——段文涛（国家税务总局长沙市税务局干部）