首发经济以创新为特征，不仅能促进消费端提质升级，更能促进生产端转型升级。税收可以从鼓励对首发经济的长期投资，减轻企业产品研发、市场推广、模式创新的成本压力，完善鼓励科技成果转化等方面支持发展首发经济。

消费是拉动经济增长的基础性力量。近日，党中央、国务院加力推出一揽子增量政策，其中一个重点是扩大国内有效需求。党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》提出“完善扩大消费长效机制”“积极推进首发经济”，也表明扩大消费要更加重视长远，强化机制保障。

税收是国家重要的宏观调控政策工具之一，应聚焦完善扩大消费长效机制，从供需两端持续发力，增强消费能力，提升消费意愿，优化消费供给，进一步引导居民消费潜力释放，为经济发展注入持续动力。

提升居民收入水平，

增强消费能力和预期

消费是收入的函数，收入是消费的基础和前提，提升居民收入水平是扩大消费的重要动力和基础条件。近年来，我国通过提高个人所得税基本减除费用标准、设立专项附加扣除、优化调整税率结构等一系列“组合拳”，切实减轻了自然人纳税人的税收负担。应进一步发挥税收在初次分配、再分配、第三次分配中的调节作用，完善促进就业的税收政策，着力增加居民可支配收入，提升消费能力和意愿，让人们能消费、愿消费、敢消费。

完善综合与分类相结合的个人所得税制度。完善专项附加扣除项目，减轻老年人、残疾人、育儿群体等的税收负担；建立个人所得税基本减除费用和专项附加扣除的动态调整机制，考虑通货膨胀等因素，定期根据相关经济指标进行动态调整，减轻中低收入群体的税收负担，提升居民可支配收入水平，增强居民消费能力。

加大税收、社会保障、转移支付等调节力度。完善公益慈善事业税收优惠政策，对于个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门的公益性捐赠，适当增加公益性捐赠税前扣除额度；加强社会保险费征管，健全社会保障体系，提升社会保障水平，减少扩大消费的后顾之忧，增强消费信心。

优化实施支持重点群体、退役士兵等就业创业相关税收优惠政策。进一步扩大就业机会，减少失业人口，从而提高家庭总收入，增强家庭的消费能力。

扶持改善型消费，

激发消费升级活力

改善型消费是消费者在基本生活需求得到满足后，为了提升生活品质而进行的消费。近年来，随着消费结构持续优化，改善型消费需求逐步释放，成为推动消费升级的重要动力。应进一步完善相关税收政策，激发文化娱乐、旅游、体育、教育培训、居住服务等改善型消费活力，更好满足居民多样化、高品质消费需求。

鼓励和推动消费品以旧换新。落实新能源汽车减免车辆购置税政策，推动汽车以旧换新。推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”的做法，推动家电以旧换新。配合再生资源回收企业增值税简易征收政策，研究完善所得税征管配套措施，优化税收征管标准和方式。

推动支持居民换购住房有关个人所得税政策制度化、长期化。对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠，以此增强居民改善住房条件的预期，推动居住服务消费品质升级。

健全推动文化、教育、体育等事业发展的税收政策。随着居民生活水平的提升，人们对文化旅游、养老、教育等领域的消费品质的要求在不断提高，税收政策应在提升传统消费、助力消费升级方面适时调整、精准发力，如通过增值税、企业所得税、个人所得税和其他税种的优惠政策，促进消费结构优化升级，改善消费倾向，激发消费活力。

培育壮大新型消费，

打造消费新增长点

从长远考虑，完善扩大消费长效机制，需要培育消费新增长点。近年来，新技术、新业态、新模式发展迅猛，催生了数字消费、绿色消费、健康消费等新兴消费。

培育壮大数字消费。数字消费主要指消费者在数字环境下的消费行为，既包括产品和服务的数字化，也包括内容和渠道的数字化。近年来，数字消费已成为推动经济增长的重要引擎。数字基础设施建设是推动数字消费的“底座”和“基石”，对于5G基站、智慧交通、大数据中心、人工智能、工业互联网等新型数字基础设施投资，可参照执行《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》，对符合规定条件和标准的基础设施项目给予企业所得税“三免三减半”优惠政策。规范完善电子商务平台税收政策，加强平台税收监管和服务，鼓励电商平台积极开展市场化以旧换新，支持数字商务振兴农业，以及即时电商平台企业联动社区、商圈等构筑数字生活服务生态。

培育壮大绿色消费。优化细化支持环境保护、促进节能环保、鼓励资源综合利用、推动低碳产业发展的税费优惠政策，更好发挥税收调节作用。推动将挥发性有机物纳入环境保护税征收范围，全面推开水资源税改革试点，对车船税进行差异化制度设计。完善碳定价机制，研究符合我国国情的碳税制度，助力绿色低碳消费。

培育壮大健康消费。随着生活水平提升和生活方式转变，人们对健康的需求正由单一的医疗服务需求向疾病预防、健康促进、保健康复等多元化需求转变，健康消费已成为我国消费增长的一大亮点。近年来，我国个人税收优惠型健康保险范围不断扩大，已经涵盖医疗险、长期护理险、疾病险等多个主要险种，惠民力度不断加大。下一步，应稳步推进个人税收优惠型健康险持续扩容，丰富健康保险产品供给，不断拉动健康消费；探索改进税收管理和服务措施，大力扶持健康体检、咨询、管理等新型服务业企业做大做优做强。

积极发展首发经济，

为消费注入新动力

首发经济以创新为特征，新产品、新内容、新场景等迎合了消费者不断升级的需求，呈现出个性化、多元化、体验化的消费发展趋势。发展首发经济不仅能促进消费端提质升级，更能促进生产端转型升级。积极发展首发经济，将为扩大消费升级注入新动力。

鼓励对首发经济的长期投资。完善科技创业投资税收优惠政策，针对首发经济等重点领域的投资，根据投资时长对长期投资行为实施税收优惠，降低长期投资成本。

加大研发费用加计扣除力度。用好研发费用加计扣除等支持企业研究和试验开发的税收优惠政策，进一步提高研发费用加计扣除比例，减轻企业在新产品研发、市场推广、商业模式创新等方面的成本压力。

完善鼓励科技成果转化的税收优惠政策。对于企业以技术成果投资入股、技术转让实施税收优惠政策，对于个人以技术成果投资入股、职务科技成果转化等实施税收优惠政策，促进消费新产品、新内容、新场景竞相迸发。

打造良好税收营商环境。充分利用数字化信息化手段持续优化税费服务，着力为企业添便利减成本，推动税费优惠直达快享，持续打造市场化、法治化、国际化一流税收营商环境，鼓励更多企业投身首发经济活动。

（作者系国家税务总局税收科学研究所副所长）