■税案评析

本案是一起比较典型的外贸生产企业接受虚开发票、虚增进项，骗取退税和少缴税款的违法案件。涉案企业在与上游企业未发生真实业务的情况下，通过支付开票费让他人为自己虚开增值税专用发票，涉及金额近1700万元。尽管涉案企业试图通过零申报、“销声匿迹”等方式逃避税务机关核查。但经过检查人员缜密细致的调查，其进项“兑水”的伎俩，最终还是见了光。

本案查办经历了一些波折，其查办过程和经验，为税务机关稽查部门今后查证和破获类似涉税违法案件，提供了思路和经验。

一是重视查前分析，强化线索研判。财务报表、税费申报信息和开票情况等涉税数据，是直观反映企业日常经营活动状态和特征的重要指标。如果企业业务作假或存在涉税违法行为，那么企业的涉税数据中，往往会有一些征兆，检查人员要善于发现这些蛛丝马迹。本案中，检查人员详析企业涉税数据，通过分析进销数额失衡、“断崖式”零申报，以及无电费和仓储物流费等异常情况，认为涉案企业存在虚增进项疑点，具有骗税和逃避纳税重大嫌疑。办案结果表明，这一判断非常准确，为后续案件核查和违法证据的采集指明了方向。

二是沉着冷静，随机应变。由于违法人员绞尽脑汁逃避核查，因此检查人员在案件核查过程中，常会面临突发情况和难题。在此情况下，检查人员须沉着冷静，通过转思路、想办法，积极应变，突破调查瓶颈。本案中，面对涉案企业“玩失踪”、现场核查受阻的情况，检查组沉着应对，利用大数据技术，通过关联信息分析等方法，最终找到了“消失”的涉案企业，为案件深入调查创造了条件。

三是加强现场核查，关注异常细节。经营现场核查，是检查人员核实企业经营状况，寻找线索证据的重要方法。现场核查中，审慎细致、目光敏锐的检查人员，常常会从现场的异常细节中找到线索，并由此打开调查突破口。本案中，检查人员即抓住了企业人员行为异常这一细节，从一台“无人使用”的电脑中，查获了关键证据，最终查实确认了涉案企业虚开发票的违法事实。