当下，新一轮人工智能浪潮席卷全球，各国高度重视且积极行动，试图在包括税收治理在内的多个应用领域内抢夺先机，让人工智能更好地赋能经济社会发展与变革。

纳税人端：重服务，促进税收遵从

随着大数据、云计算与人工智能等新技术相互融合及其在税务实践中深度应用，各国更加重视利用人工智能技术优势构建多维度、全时段、个性化的服务模式，以期赢得纳税人对税收工作的满意和支持，从而促进纳税遵从。

根据人工智能适合执行自动化、重复性任务的特点，许多国家推出了诸如对话式机器人、虚拟客户助理、数字助理等税务虚拟助手。用于面向纳税人的涉税服务应用，既有助于提高税收服务的效率，又能发现隐藏的趋势。美国国内收入局开发了在线虚拟助手IRS chatbot，用于回答纳税人有关税务事项的常见问题，并可以处理简单的税务咨询，如纳税申报进度、扣除项的信息等，以提高纳税人自助办税效率。类似的应用还有澳大利亚税务部门的Alex、加拿大税务部门的Charlie和英国税务部门的Ruth等。

从各国实践来看，尽管这些人工智能助手应用尚处于初期阶段，其性能不一定很稳定，但它们的功能一直在增加，涉税处理问题的效率不断提高。特别是，一些基于数据驱动的税收风险评估类人工智能产品能够有效识别潜在的税务风险，既能高效地服务于纳税人，又能起到引导纳税人遵从的作用。

税务人端：重监管，防范税收风险

从全球税务管理实践来看，人工智能税务应用不断创新推进，已从自动化处理常规性税收管理事务延伸到开展复杂的涉税数据分析、风险评估和税收执法，提升了各国税务部门的征管手段和行政效能。

在涉税数据分析方面，丹麦税务部门的自动评估系统通过算法自动计算和验证房地产定价，大大减少了人工操作，加快了办税进度。荷兰税务部门开发人工智能网络抓取XENON系统，增强了通过网络抓取的数据与税务部门的数据的匹配性。

在税收风险防控和欺诈预防方面，德国使用人工智能模型预测纳税申报表中的税收风险。比利时使用算法分析纳税人的历史数据和行为模式，判别纳税人可能存在的逃税风险。法国通过社交网络分析工具来揭示潜在的涉税欺诈团伙。美国使用机器学习模型来检测纳税人可能的虚假退税申报。奥地利财政部预测分析能力中心利用人工智能技术开展稽查。

需要强调的是，由于人工智能强大的技术能力以及可能带来的安全风险，多国政府已宣布或考虑对其进行合理监管，当然这种合理监管主要体现为以审慎监管为主，重点在于激励与促进人工智能创新与发展。例如，2020年1月美国联邦政府发布《人工智能应用监管指南》，提出要以促进人工智能技术创新，减少技术应用障碍为宗旨采取监管与非监管措施的指导建议；2023年6月，欧洲议会全体会议通过全球首份规范人工智能的《人工智能法案》，要求政府部门禁用高风险人工智能，并对应用环节保持透明度和人工监督；今年6月，日本内阁通过2024年财年“综合创新战略”，提出制定相关法律法规，在确保安全的基础上加快人工智能的实际应用。

决策人端：重规划，体现国家战略

目前，许多发达国家把大力发展人工智能技术作为实现国家现代化建设的战略选择，并以法律法规或重要文件等形式鲜明地确立其战略性定位。例如，美国自2015年就开始将人工智能提上国家重要日程，先后发布《美国机器人发展路线图——从互联网到机器人》《国家人工智能研究与发展战略计划》等文件，全面部署人工智能领域的发展战略和实施路径；欧盟以“地平线2020”计划为基础，近年来陆续颁布《欧洲数据战略》《人工智能协调计划》勾勒欧盟人工智能的发展目标及行动路线图，欧盟还发布了《欧洲人工智能白皮书》《走向卓越与信任——欧盟人工智能监管新路径》等系列文件，建立起世界级人工智能研究中心，今年8月1日，欧盟发布全球首个《人工智能法案》，向立法监管人工智能迈出重要一步；新加坡继2019年发布首份《国家人工智能战略》报告后，于2023年12月又发布了《国家人工智能战略2.0》报告，旨在加快推动人工智能融入政府数字化进程。

上述发达国家或地区人工智能战略规划都有利于促进人工智能在税务领域的应用，其中面向决策人方面的应用显得特别重要。其主要表现为，通过人工智能对涉税大数据的学习和分析，挖掘未知的关联信息，寻找涉税数据之间的潜在规律，为决策人提供智能化的决策服务，从而助力税收发展。例如，欧美国家在税务管理中广泛应用人工智能技术，以支持经济税收形势分析、高级分析与报告生成、实时决策、政策效果模拟和税收公平性分析和优化办税流程等方面。

对于决策人来说，推进人工智能的税务应用，首先应从制度上进行规划，开展顶层设计，提供技术创新与资源保障。同时，需要做好与之相匹配的税收业务规范与变革，稳步推进税收治理数字化转型和智能化改造。例如，英国政府正在实施的税收数字化计划就不是简单地为现有系统添加数字化工具，而是旨在全面革新英国整个税收治理体系。该计划主要包括四个方面：简化税收征管，引导纳税人通过数字账户纳税，为企业纳税人提供实时数字化税收服务，为自然人纳税人随时提供个性化服务。

此外，推进人工智能税务应用，离不开对专业人才的培养。例如，新加坡税务局引入了Jobkred，这是一个人工智能驱动的平台，通过支持技能差距分析、推荐相关培训课程以及在组织内提供职业发展选项，来衡量员工的技能熟练程度并促进职业规划。这有助于提升员工就业能力，对其职业发展有益；法国通过“税收账目”这一人工智能应用项目，为税务部门凝聚了不少信息技术领域的专业人才——软件开发师、数据分析师、数字化专家、需求分析专家等，充分体现了专业人才的使用在促进税收治理数字化转型中的积极作用。

［作者单位：国家税务总局税务干部学院，本文为国家税务总局税务干部学院（中共国家税务总局党校）2024年重点课题“人工智能对税收管理的影响及对策研究”的阶段性成果］