■税案评析

本案是一起典型的出口企业通过“买单”“配票”违法手段骗取国家出口退税的违法犯罪案件。涉案违法人员通过虚构产品购销业务链条、伪造资金流等方式，编造服装产品出口骗局，骗取国家大量出口退税，严重扰乱经济税收秩序，必须予以严惩。

本案查办过程中，税务机关与公安、海关、外汇管理部门紧密协作，对涉案企业业务流、票流、资金流逐一进行追踪调查，通过缜密细致的核查，最终撕下了涉案人员营造的服装出口“假面具”，锁定了涉案企业骗取出口退税的证据，使案件顺利查结，违法犯罪分子受到了应有惩处。

本案的查办过程，为税务稽查部门核查类似涉税违法案件提供了参考经验。

一是细致分析，判断案件违法性质，为案件查办工作抢得先机。查前分析，是涉税违法案件查办工作中的重要环节，透彻、准确的查前分析工作，有助于检查人员准确判断案件违法性质，明确调查方向，使案件调查工作不偏离正确轨道。本案中，检查人员接到疑点线索后，利用征管软件等工具，对疑点企业的申报信息、发票信息、上下游企业情况、经营数据等进行了深入的剖析，综合涉案企业收汇、出口等业务呈现出的多项疑点，判断疑点企业具有伪造出口业务、骗取出口退税重大嫌疑，随即迅速与警方启动了案件调查工作，从而为案件的快查速办奠定了基础。

二是准确“选点”，打开案件调查突破口。骗税违法案件具有环节多、业务链条长、涉及地域广等特点，核查具有一定难度。因此，此类案件核查初期，经验丰富的检查人员常会慎重初战，结合案件线索和企业情况，精心选择核查入手点，以“打蛇七寸”，迅速打开案件调查突破口，推进办案进程。本案中，专案组结合涉案企业是贸易型出口企业的经营特点，果断选择逆票流而上，首先调查企业上游采购业务，证实涉案企业存在虚开行为，从而揭开了企业出口业务源头的伪装，最终顺利挖出骗税违法链条。