经过一年多的筹建，近日，美国国内收入局发布公告，宣布在大企业与国际税收管理局成立专门的穿透实体合规部，其主要工作是加强对穿透实体的税务合规监管。目前，该部门已正式开始运作。

穿透实体是一个税收领域的概念，指税务部门对其相关收入不直接征税而是穿透到最终投资者或所有者层面再征税的一类经营实体。在美国，为了避免重复纳税，不少合伙企业和大企业都成了穿透实体。穿透实体也经常被高收入群体用于转移收入，逃避缴纳所得税。

招聘人员弥补人手短缺

2023年9月，美国国内收入局宣布，依托《通胀削减法案》提供的资金支持，将成立专门对穿透实体进行税收监管的部门。同时，该局公布了一项重大招聘计划，在全国范围内增设3700多个岗位，弥补人力资源缺口，以提升税务执法能力。招聘的职位包括税案调查员等专业岗位，这些岗位分布于全美250多个城市。

美国国内收入局局长丹尼·韦费尔称，此次招聘是为了弥补10多年来该局人力资源不足的问题。据了解，由于人手不足，美国国内收入局对高收入人群、大企业和复杂合伙企业审计能力下降。通过补充专业人员，可以确保更多高收入个人和大企业依法依规纳税。

与此同时，美国国内收入局还公布了数字化技术改进措施，宣布将人工智能技术更广泛地应用于审计工作。2023年9月—12月，该局利用人工智能技术，识别出高风险的合伙企业申报表，并集中资源对76家大型合伙企业进行了税务审查，这些合伙企业资产规模均超过100亿美元，分布在对冲基金、房地产等各个领域。人工智能技术对追踪复杂企业的违规风险发挥了重要作用。

从2023年秋季开始，美国国内收入局还重点对1600名拖欠巨额税款的富豪展开追缴行动，到今年1月共计追回超过4.82亿美元的欠税款。受预算和人员限制影响，国内收入局的未申报者追查计划在2016年以后一直处于中止状态，导致大量逃税案件未能及时处理。今年2月，得益于《通胀削减法案》的资金支持，该局重启了未申报者追查计划，对自2017年以来未提交申报表的12.5万名年收入40万美元以上的纳税人进行调查。在计划实施的前6个月内，已有近2.1万名高收入纳税人提交了纳税申报表，合计补缴1.72亿美元的税款。

今年7月，美国国内收入局宣布，已经向高收入、高净值人群追缴了超过10亿美元的欠税款。国内收入局还进一步扩展了对复杂合伙企业、大企业等穿透实体的监管工作，通过调查资产负债表差异、公务飞机私用情况以及跨境转让定价等问题，督促大企业和高收入个人依法依规纳税。

国内收入局表示，在预算和人员充足的情况下，该局有能力对大企业及其复杂的税务安排进行深度调查，提升税务管理水平。

新设部门加强对穿透实体的审查

此前，美国国内收入局对穿透实体的税务审查，一般是根据穿透实体的规模大小，分别由大企业与国际税收管理局及小企业与自雇业主税收管理局负责。穿透实体合规部成立后，实地审查穿透实体的税务专员将分地域组成团队，对穿透实体的申报表进行案头分析。穿透实体合规部承担所有穿透实体的纳税评估或稽查工作，小企业与自雇业主税收管理局则继续处理其职权范围内的相关纳税申报表的审查工作。

丹尼·韦费尔说：“设立这一专门机构是美国国内收入局在提升税务执法公平性和改善纳税服务体验方面迈出的重要一步。”此举将有望改善该局近年来对美国高收入人群和大企业税务审查不足的情况，并为纳税人带来更好的服务体验。

穿透实体合规部的人员由美国国内收入局原有员工和2023年9月以来新聘员工共同组成，其中原有员工主要来自大企业与国际税收管理局及小企业与自雇业主税收管理局。穿透实体合规部还将重点加强与其他部门的协作，特别是在支持框架、培训计划和内部流程的协同方面，以更高效地完成穿透实体税收审查工作。

政府换届或将影响部门前景

新设穿透实体合规部的举动，展现了美国国内收入局强化对穿透实体税务合规监管的决心。

下一步，穿透实体合规部将借助内部资源整合及专业团队，加强对各类穿透实体，特别是对合伙企业和S型公司（一种特殊类型的股份有限公司，其税收待遇更像合伙企业）等高风险群体的审计；继续利用人工智能技术，精准识别税务欺诈行为和潜在的税收遵从风险，减轻合规纳税人不必要的审计负担，提高税务管理的效率。

穿透实体合规部的成立还将有助于促进美国国内收入局内部各部门之间的协作，尤其是促进大企业与国际税收管理局和小企业与自雇业主税收管理局之间的协作，推动部门间信息共享，增强对复杂税务问题的专业化管理能力。

值得关注的是，不同于利用《通胀削减法案》给美国国内收入局增加数百亿美元拨款的拜登政府，特朗普政府在上一届任期内曾减少过对国内收入局的拨款。美国共和党一贯坚持小政府理念，主张裁撤简并日益庞大的联邦政府。

特朗普此前还声称，确保美国联邦政府征收所得税合法性的1913年宪法第16条修正案，实际上并没有获得美国国会正式批准，因此他对联邦政府征收所得税的合法性表示质疑，而联邦所得税正是美国国内收入局征收的重要税种。这一说法加上马斯克曝光的国内收入局雇员偷税丑闻，正是为特朗普大肆宣传的取消所得税、撤销国内收入局蓄势立威。

尽管特朗普政府裁撤国内收入局的主张未必能落地，但美国各界大都预期国内收入局可能面临较大规模的裁员和经费削减。在这一背景下，穿透实体合规部前景如何，还需持续跟踪关注。