近日，澳大利亚议会通过了《国别税务信息公开披露法案》，要求在澳跨国企业公开其税收信息的国别报告。该项法案自草案提出时就备受瞩目和争议，历经近两年的激烈辩论与反复修订。其间，澳大利亚政府、企业、社会组织等各方利益主体基于各自立场展开深度博弈，最终达成共识。这一法律势必对澳大利亚及国际税收领域产生影响。

推动税收透明度建设 澳大利亚“卷起来”

据了解，澳大利亚的《国别税务信息公开披露法案》是目前世界上最严格的跨国公司税务信息披露法之一。根据该法案，从2024年7月1日（2024—2025财政年度起始日）起，在报告期内总营业额达到或超过1000万美元且来源于澳大利亚的跨国公司，必须向澳大利亚税务局提供其在一系列司法管辖区的缴纳税款、利润、员工人数和其他财务信息。然后，税务部门将把这些数据上传到澳大利亚国家开放数据中心网站，供公众阅读。

这项法案也被称为“逐国公开报告”，根据这一报告，税务部门将能够确定跨国公司真正的业务运营是否与利润入账地和纳税地一致，以从根本上杜绝跨国公司通过将利润转移到低税辖区而不履行纳税义务的行为。虽然此前在澳大利亚经营的约140家跨国公司已经进行了某种自愿的公开披露税务信息行动，但这项法案要求跨国公司公开的信息要详细得多。《国别税务信息公开披露法案》适用于约40个司法管辖区，其中包括已与澳大利亚签订了国际税收协定的新加坡和瑞士，以及安道尔、开曼群岛和巴拿马等低税辖区。

澳大利亚商业游说团体一直在反对这一法案，并设法推迟了该法案原定于2023年的实施。这些商业游说团体认为，《国别税务信息公开披露法案》远远超出了包括欧盟在内的其他司法管辖区所规定的税务信息披露标准。

各界积极评价 或将引发别国效仿

不久前，澳大利亚税务局公布的数据显示，在2020—2021年度，32%的澳大利亚上市公司没有纳税，但税务局没有详细说明这些公司可能将利润转移到了哪里。据媒体估计，2022年，全球跨国公司将1万亿美元利润转移到低税辖区。

近年来，苹果、微软等跨国巨头的转让定价案件频繁见诸报端，引发公众广泛关注，这些案件凸显了税收透明度不足导致的严峻问题。跨国公司通过复杂精妙的手段在全球范围内转移利润，巧妙降低税负，这一行为严重影响到投资者对公司的真实价值和潜在风险进行准确评估。投资者们迫切希望能获得更加全面准确的税收信息，从而作出更加明智合理的投资决策。

澳大利亚工党的安德鲁·利表示，澳大利亚的《国别税务信息公开披露法案》，建立在欧盟和经济合作与发展组织取得的进步之上，将为企业税收透明度建设设定更高标准。

众多国际组织纷纷对《国别税务信息公开披露法案》表示欢迎与支持，财务问责和公司透明度联盟、国际企业税务责任与研究中心、税收正义网络、澳大利亚乐施会以及全球工会等积极发声，高度肯定这一举措。财务问责和公司透明度联盟政策主管佐卡・米林指出，澳大利亚的这项新规具有广泛适用性，为全球税收标准的协调提供了坚实有力的支撑，澳大利亚的此次改革有望成为全球税收治理的重要转折点，有力推动全球税收治理朝着更加公平、透明的方向大步迈进。如果澳大利亚取得实质性成效，各国极有可能借鉴采纳，进一步加大自身税收监管力度，促使跨国公司规范纳税行为。国际企业税收责任与研究中心首席分析师杰森·沃德认为，澳大利亚在提高跨国公司税收透明度方面正处于世界领先地位。税收正义网络的马克·齐尔萨克说，新法律将有助于阻止跨国公司及其税务顾问长期以来玩弄的避税游戏，这些游戏损害了普通人的利益。澳大利亚的立法将有助于大幅减少跨国公司利用税收漏洞进行不公平竞争的现象，切实保护各国税收基础，为全球经济健康可持续发展注入动力。