党的二十届三中全会提出，规范税收优惠政策，完善对重点领域和关键环节支持机制。落实这一要求，应分步规范税收优惠政策，严格税收优惠政策落实机制，维护法治公平的税收营商环境，服务全国统一大市场建设。

建议分步规范税收优惠政策，增强政策确定性。一是推进清理违规返还的财税奖补。地方违规返还财税奖补会扭曲市场，企业在享受财税奖补期间，投资成本显著降低，但财税奖补到期后，一些企业会迁移至其他地区继续享受财税奖补，实际上对当地经济的发展贡献有限，并且加大了地方财政的压力。建议清理地方违规返还的财税奖补，禁止在招商引资过程中通过不规范的财税奖补吸引企业入驻，对已承诺的财税奖补，按相关程序报批确定执行期，执行期满后停止执行。同时，建立健全税收优惠政策出台、日常管理、退出、监督相关法律法规，防止地方在招商引资过程中滥用财税奖补或涉税政策。

二是调整优化现有税收优惠政策。逐步构建以产业税收优惠政策为主、区域性税收优惠政策为辅的税收优惠政策体系，统筹完善对科技创新、先进制造业等重点领域和关键环节的支持政策体系。对于未到期的区域性税收优惠政策，考虑调整优化税收优惠政策目录及相应条件，实行具有产业导向的区域性税收优惠政策；对于已到期的区域性税收优惠政策，评估其政策效果及延长优惠期必要性，确需延长优惠期的，报国务院同意批准。

三是强化优惠政策工具协调配合。优化调整直接税收优惠政策与间接税收优惠政策的运用，对于政策目标存在重复的，建议遵循税收中性原则，保留最适合的税收优惠政策，并配合其他政策工具使用，避免优惠政策频繁变动。例如，增值税优惠政策目标包括促进小微企业发展、扶持再就业、减轻重点行业税负等，与企业所得税优惠政策目标促进就业、鼓励创新、支持小微企业发展等高度重叠，且增值税优惠政策的存在易造成抵扣链条断裂，建议合理组合税收优惠政策，构建以税收优惠、财政帮扶、金融支持综合配合的优惠政策体系，进一步简化增值税税制结构。

同时，建议严格税收优惠政策落实机制，增强执行规范性。由于各地对税收优惠政策理解不同，造成税收优惠政策执行标准存在一定差异。为避免这种不统一造成的不同经营主体差别待遇，一是进一步规范相关工作章程，加强对税收优惠政策的政策解读，及时发布税收优惠政策指引，明确执行标准，确保政策传导不变形。二是进一步完善税收优惠政策监督机制，深入检查政策执行过程中是否存在把关不严、落实不到位、程序不合规等问题，对发现的问题，及时研究解决，切实规范税收优惠政策执行，保证税收优惠政策的正确贯彻落实。

此外，建议进一步加大全国统一规范的新电子税务局的推行使用力度，实现全国一个标准、一个规则、一个平台业务通办，降低企业办税成本；同时，应通过“政策找人”“一窗通办”等举措，精准落实税收优惠政策，增强政策享受的便利性，持续优化税收营商环境。

（作者单位：国家税务总局税收科学研究所）