【新闻回放】2024年12月25日，《中华人民共和国增值税法》经十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过，将于2026年1月1日生效。这不仅标志着增值税制度在“而立之年”完成立法攻坚战，而且是我国税收法治建设的重要里程碑，将进一步推动良法善治的实现，为经营主体营造一个更加具有确定性和透明度的税收营商环境。

增值税是我国第一大税种。自1994年《中华人民共和国增值税暂行条例》实施以来，我国增值税体系正式确立，并在过去30年中进行了多次重大改革和完善。2024年12月25日，《中华人民共和国增值税法》（以下简称增值税法）经十四届全国人大常委会第十三次会议表决通过后，正式对外发布，自2026年1月1日起施行。

增值税法分为总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则六个章节，共三十八条，在制度设计上有多项创新，并在多个方面与国际最佳实践接轨，体现了增值税制度的持续完善和进步，对促进经济发展和优化税制结构具有举足轻重的作用，展现了国家完善现代税收制度的坚定决心。

——明确立法目的，有助于后期适用。增值税法第一条明确规定，制定增值税法是“为了健全有利于高质量发展的增值税制度，规范增值税的征收和缴纳，保护纳税人的合法权益”。这是继《中华人民共和国环境保护税法》和《中华人民共和国关税法》后，我国现行税种实体法中，第三部引入立法目的条款的法律，有助于征纳双方在法律实施过程中理解和适用法律。

——明确基本要素，有助于增强确定性。在落实税收法定原则方面，增值税法在延续现行增值税制度框架的基础上，将征收范围、税率和纳税人等税制基本要素以法律形式明确，限缩了授权立法的范围和层级，删除了多处授权国务院规定的兜底条款，同时对必要授权进行备案审查，均有助于增强税收确定性，为企业提供了可预期的政策环境，切实保护纳税人合法权益。在税率体系方面，增值税法明确规定了13%、9%、6%的三档税率结构，既保持了税率框架的稳定性，又通过法律形式予以确认，充分体现了税收法定原则的要求。

——接轨国际经验，有助于跨境交易。在与国际最佳实践接轨方面，增值税法作出了诸多优化和完善。例如，对跨境交易的增值税处理在现行法规基础上进行了完善，更好地贯彻了消费地原则，进一步和经济合作与发展组织国际增值税指南和国际最佳实践接轨。其中，明确规定“除销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权以及销售金融商品外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。”这意味着对服务和无形资产交易以“境内消费”作为重要判定标准，不再沿用现行规定中“提供的应税劳务发生在境内”或“销售方、购买方在境内”等具有营业税时代特点的表述。这一消费地原则的明确，为企业开展跨境交易的增值税处理提供了更好的确定性。

——提升优惠层级，有利于营商环境。增值税法将重要的优惠政策上升至法律层面，如明确规定了农业生产、医疗服务、教育服务等基本民生领域的免税政策，删除了如避孕药品和用具等部分现行免税项目。同时，考虑到顺应经济发展的需要进行动态调整，明确授权国务院在支持小微企业发展、扶持重点产业、鼓励创新创业就业、公益事业捐赠等特定领域制定专项优惠政策，并建立评估机制。这种制度安排既增强了优惠政策的确定性，又保持了必要的灵活性，有利于优化税收营商环境。

同时，增值税法将留抵退税制度上升至法律层面，并允许纳税人可按照国务院的规定选择继续抵扣或申请退还，既增强了制度的稳定性和权威性，也为后续配套政策的制定提供了法律依据；首次在法律层面明确了增值税为价外税，要求在交易凭证上单独列明增值税税额，避免交易双方对增值税中性原则的理解不一致，有助于规范市场交易行为；明确建立了税务机关与工业和信息化、公安等其他政府部门的信息共享机制，为提升征管效率、防范税收风险提供了制度保障。

增值税法的颁布，标志着我国增值税制度进入了新的发展阶段。对企业而言，增值税法新时代的到来既是机遇也是挑战，需要加强对具体条款的学习研究，及时评估政策变化对经营活动的影响。特别是在业务模式优化、合同条款设计、内部控制完善等方面，企业都需要充分考虑新规则的要求。同时，企业可以积极参与实施条例等配套制度的意见征询，为政策的完善贡献智慧。从更长远的维度看，增值税法的实施，将推动我国增值税制度与国际最佳实践的进一步接轨，有利于企业更好地参与国际竞争。

[作者系安永（中国）企业咨询有限公司大中华区税收政策主管合伙人]