近日，巴西总统卢拉签署了由该国众议院表决通过的税制改革补充法案，这标志着巴西未来几年的税制改革正式启动。这一改革被称为巴西近40年来最重要的经济结构调整之一，旨在简化巴西当前复杂的税收体系，提高政府效率，拉动经济增长。

具体来说，此次巴西税改的核心内容是，将该国流转税、服务税、工业产品税、社会一体化计划税和社会保障融资贡献税5种主要间接税，整合为两种增值税——商品和服务贡献税、商品和服务税。同时，税改还将引入一种选择性税收，主要针对有害身体健康或污染环境的商品及服务征收。

税改背景：复杂税制拖累巴西经济

经济合作与发展组织（OECD）数据显示，巴西的税制体系被认为是世界上最复杂的体系之一。复杂的税制不仅增加了企业的税务合规成本，还导致了税务管理的高难度和低效率。因此，巴西政府决定进行税制改革。

在巴西现行税制体系下，企业面对的税种繁多，包括联邦层面的工业产品税、社会一体化计划税、社会保障融资贡献税，州级的流转税，以及市级的服务税。这些税种在征收规则、税率和适用范围上缺乏统一性，企业的合规成本居高不下，严重影响了该国投资环境和经济竞争力。

巴西政府希望通过分阶段推进的形式来达到简化税种、统一税制、引入选择性税收的目的，为企业创造更加公平和透明的竞争环境，增强对外资的吸引力，同时通过“现金返还”等措施缓解低收入人群及部分行业的税收负担，推动社会公平与经济发展。未来，随着税改的逐步实施，巴西经济有望迎来新的发展机遇。

税改核心：简化税制，提振经济

此次巴西税改的核心内容是将现有的5种主要间接税整合为两种增值税，即由联邦政府征收的商品和服务贡献税、州和市政府征收的商品和服务税，以达到简化税制的目的。同时，巴西政府希望通过税改，提高企业的税务合规性，增强外资企业的投资信心，促进经济发展。

税改还引入了一种选择性税收，主要针对有害身体健康或污染环境的商品及服务，该税种的适用范围包括烟草、酒精饮料、含糖饮料、矿产品等。巴西政府希望通过这一税种抑制对不良商品的消费，并提高经济发展的可持续性。

此外，税改法案还规定了对博彩业额外征税的规定；增加了为低收入家庭提供税收“现金返还”；设立了阻止税收税率持续上升的上限标准。根据税改法案，税制改革相关规则每隔5年将进行一次评估。每次评估，巴西联邦政府都可以增加和调整新的税收项目，以此确保税制改革能够根据经济和社会变化及时调整。

税改影响：降低税负，促进增长

为确保改革平稳实施，此次巴西税改将分阶段进行。2025年—2026年是税改测试阶段，各级政府将进行新税种的试点和适配测试。2026年—2033年是税改过渡期，新税制逐步推行，企业和地方政府逐步适应新税制。从2033年起，新税制全面实施，完全取代现行复杂的税收体系。

这种渐进式的税改计划为各方提供了充分的时间以调整运营模式和税务管理系统，可以降低改革带来的短期冲击。巴西税改无疑将对整个巴西经济带来深远影响。简化税制有助于降低企业的合规成本，尤其是那些在多个州运营的跨区域企业。复杂的跨州税收壁垒被消除后，企业的供应链效率将得到提升。

根据经济学家的估计，此次税改有望在未来15年内，推动巴西国内生产总值增长12%—20%。统一的税制为企业创造了更加公平和透明的竞争环境，增强了巴西对外资的吸引力。此外，法案中增加了“现金返还”等税收优惠措施，预计将惠及约9400万低收入消费者，体现了社会公平性，或将推动巴西国内消费的增长。

税改挑战：实施过程中潜在的问题

尽管税改带来了诸多积极影响，但实施过程中仍面临不少挑战。首先，较高的增值税税率可能影响部分行业的竞争力，如消费型行业和出口型行业。其次，税种变化和税收分配问题，还可能造成地方财政危机。最后，较高的增值税税率可能引发公众和企业的不满，需要政府加强宣传和引导。另外，巴西税改仍面临是否能有效落地执行的问题，并可能引发更多的逃避税行为。

为此，巴西政府在制定税改计划时，还设置了许多具体措施，以帮助相关行业和群体应对挑战，比如：

——个人或企业的房地产交易将按照商品和服务贡献税、商品和服务税双税率征税。个人通过出租房产所获得的年收入低于24万雷亚尔（1人民币约合0.78巴西雷亚尔），将免于征税。

——在巴西国家卫生监督局注册并由制药厂生产的药品将享受减税待遇，仅需缴纳一般增值税税率的40％。此外，免税药品目录清单将由政府在国会批准补充法律后确定，涵盖肿瘤治疗、罕见疾病等。

——残疾人和孤独症谱系障碍患者在购买价值不超过20万雷亚尔的汽车时将享受购车零税率，但不包括汽车改装费用。此外，出租车司机也可享受商品和服务贡献税、商品和服务税的免税待遇，适用于购买电动汽车、完全由可再生燃料驱动的汽车以及乙醇和汽油双燃料汽车。

——酒吧、餐馆、酒店、游乐园、主题公园和旅游机构只需缴纳商品和服务贡献税、商品和服务税标准税率的60％。

——低收入家庭有权获得退税，例如在家政服务和购买罐装液化天然气时支付的税款。这项福利适用于已在巴西单一登记处（巴西政府开发的记录全国范围内所有家庭收入情况的数据库）注册登记，且家庭人均收入低于巴西人均最低工资一半的家庭。