近期，国家税务总局天津市税务局第三税务分局针对辖区银行业易发风险的情况和特点，构建应用“不可划分进项税额指标模型”，提高了银行业税收风险管理效能。根据该模型识别的涉税疑点，该局已对5户银行企业实施风险应对，通过开展针对性辅导，相关企业共补缴税费、滞纳金逾1000万元。

据了解，该局税务人员在梳理总结之前行业风险应对事项时发现，“不可划分进项税额未足额转出风险”在银行中多发，主要表现为水电物业费等运营支出超范围抵扣、享受免税业务的进项支出企业违规进行了抵扣等情况。由于一些企业无法准确界定哪些进项支出与计税收入有关、是否可以抵扣，无法确定增值税不可划分进项税额的范围，导致企业在应纳税额计算和申报方面出现税收风险。

为提高行业管理中此类问题风险的识别能力，该局风险管理人员对银行类企业进项税额在核算时易出现问题的业务进行仔细梳理，设计了进项税转出额、当期抵扣进项税总额等9个指标，建立“不可划分进项税额指标模型”。

风险管理人员利用该模型对辖区银行的申报信息、涉税数据实施针对性分析，发现有5家企业不同程度存在水电物业等进项支出偏高、免税业务项目发生进项抵扣等情况。

随后，风险管理人员上门对5家企业的相关涉税疑点业务进行核实，就企业存在的与计税收入无关的水电费等运营支出超额抵扣、享受免税贷款业务的相关进项违规抵扣等问题，向企业人员作了纳税辅导。风险管理人员表示，按照税法相关规定，企业在日常核算中必须结合企业贷款业务收入、收费业务收入和免税业务占比情况，按比例正确划分和确认相关进项支出，并进行进项扣除，这样才能避免超额违规抵扣、少缴税款的情况出现，避免出现涉税风险。

经过风险管理人员耐心细致的讲解和辅导，相关企业接受了税务机关的意见，对相关账目业务进行了调整，对违规多抵扣的进项税额作了转出处理，补缴了税费和滞纳金。

据了解，由于“不可划分进项税额指标模型”在银行业税收风险管理中效果明显。目前，天津市税务局风险管理部门正在着手对该模型中相关行业参数和风险识别指标进行完善和“扩容”，以使其在天津其他行业税收风险监控中发挥更大作用，进一步提高行业税收风险识别能力，增强税收管理精准度。