确保有关税收的法律法规得到遵守和正确申报，对于政府筹措资金十分重要。近年来，各国都在推进改革以提高税收合规性，包括利用第三方数据优化执法和审计、优化对税务管理人员的激励机制以及将数字技术纳入税收征管。

在这些努力中，有的学者开启了新的研究视角，即性别如何与税收合规相互作用。事实上，近年来随着经济学领域研究的不断深化与扩展，学者越来越重视从性别差异视角开展研究。世界银行发布的《从性别角度解读税务合规》报告通过调研，对税务合规中的性别平等问题展开探讨。

性别可能会影响税务合规行为。世界银行的研究报告显示，来自高收入国家，如丹麦和新西兰的证据表明，女性少报收入和逃税的可能性较小。来自低收入和中等收入国家的研究表明，如果男性逃税现象增加，将会削弱税制的累进性，导致女性占比较高的低收入群体面临更高的实际税率，从而加剧性别收入差距。报告还提到，女性在获得纳税服务方面可能面临障碍，特别是在社会分级严格或宗教约束较多的地区，她们不太可能寻求专业的税务援助。在非洲部分地区，低收入的女性小商贩或企业家往往遭遇种类繁多的税费，可能对她们充分参与经济活动形成阻碍。

若女性在劳动力市场上遭到不公正对待，不仅涉及公平问题，也会影响经济效率。世界银行注意到，性别平等对营商环境具有重要的积极影响。2017年，世界银行首次将性别因素纳入《营商环境报告》，将“人人机会平等”定为报告主题，并指出性别平等是营商环境发展的重要内涵，也是未来发展的主流趋势。报告显示，70%的经济体对女性创业设置了障碍，尤其是中东和非洲地区，监管法规和政策的低效分散了女性创业者的精力，降低了女性创业者的创业绩效，最终不利于经济社会的高质量发展。

世界银行对营商环境、性别平等及其相互关系的重视程度日益提高，并于2023年发布名为“营商环境成熟度”（B-READY）的新营商环境评价体系，公布新项目的指标体系和数据收集方法等内容。其中，关于性别平等的维度贯穿了税收主体评价全过程。具体看，主要涉及二级指标“税务机关提供的公共服务”中的以下几项指标：

“税务管理数字化”（三级指标）中的“按性别分类的数据”（四级指标），由“按性别分类数据的可用性”“税务机关按性别分类数据进行分析”“公布分析结果”三部分组成。按性别分类的税收数据对政策制定和政策分析很重要，有助于促进性别平等。B-READY衡量按性别分类数据的可用性，考量是否可以获得纳税人的性别数据，同时亦考察税务机关是否使用这些数据进行分析并公布调查结果。

“争议解决机制”（三级指标）中的“税务争议中的性别平等”（四级指标），考量女性在税务争议中是否享有平等合法权利。企业内部的性别平等因素有助于提高企业效率和盈利能力，带来更好的企业业绩，从而促进经济增长。因此，该指标衡量税务相关争议中女性是否享有与男性相同的权利。

“税务机关治理”（三级指标）中的“税务机关工作人员的性别构成”（四级指标），衡量税务机关人员和高级管理人员性别构成的公开情况。更多女性在税务机关担任高级管理职位，将使女性在促进性别平等的相关财税政策制定和实施中发挥日益重要的作用。税务机关女性权重的提升，有助于加强其政治参与度。此外，在税务机关工作的女性越多，就会有更多的女性使用纳税服务，也有助于税务机关提升亲和力，加强沟通协调，树立良好税务形象。

（作者单位：国家税务总局税务干部学院）