碳税，是应对气候变化的有效政策工具之一，已逐渐成为各国实现低碳转型的重要抓手。位于欧洲大陆西北角的挪威，水电、近海油气等自然资源丰富，于1991年开始征收碳税，是全球第一批开征碳税的国家。近年来，挪威通过持续的政策调整，构建起覆盖广泛、机制灵活、协同高效的碳税体系。

挪威碳税的制度演进

开征初期，挪威政府主要对汽油、天然气和矿物油等征收碳税，税率根据燃料含碳量确定，平均税率为每吨二氧化碳当量21美元（约合人民币152.5元），后期征税范围逐步扩展至农业等非传统高耗能行业。2024年，挪威碳税税率已经提高至每吨二氧化碳当量107.78美元，覆盖全国约65%的温室气体，成为全球范围最广的碳税体系之一。1991年—2024年，挪威碳税税率年均增长0.38美元。挪威采用“渐进式”加码策略提高碳税税率，既能避免对经济造成剧烈冲击，又向市场释放了长期减排信号。

2008年，为弥补碳税在促进减排灵活性上的不足，挪威政府将内部的碳排放交易体系与欧盟碳排放交易体系（EU ETS）对接，形成补充。碳排放交易主要遵循“总量控制与交易”原则，即企业如果通过技术改造等手段实现减排，可出售多余的碳排放配额，反之则需要购买配额。目前，挪威一半的温室气体排放量被纳入EU ETS，覆盖约140家企业。

根据挪威政府2021年的计划，无论排碳行业是否被EU ETS覆盖，碳税都将呈上涨态势。据测算，2030年EU ETS覆盖企业承担的碳税与碳排放交易成本，将达到每吨二氧化碳当量208.38美元，其中碳税为182.33美元。挪威气候与环境部国务秘书艾斯兰表示，届时全国温室气体排放量将比1990年的50.41万吨减少50%—55%。

碳税推动减排技术创新

经过30多年的实践，挪威通过实施碳税，在推动企业创新减排技术、引导企业绿色投资方面取得了一定成效。

20世纪80年代初，挪威政府开始研究碳捕集与封存（CCS）技术。进入90年代，挪威政府开征碳税，倒逼部分企业主动研发CCS技术。以挪威的北海“Sleipner”油田项目为例，在1996年投运后的20余年里，该项目每年运用CCS技术封存约100万吨二氧化碳。2020年后，油田产量虽然显著下降，但每年仍能封存40万吨二氧化碳。根据挪威石油理事会测算，挪威CCS技术封存二氧化碳的潜力约为700亿吨，若按当前年度排放水平计算，相当于未来1600年的排放量。

高碳税在推动挪威电动汽车普及率方面发挥重要作用。2024年，挪威销售的新乘用车中88.9%为电动汽车，位居全球第一。2025年，挪威成为全球第一个停止销售汽油、柴油汽车的国家。

为减轻碳税给纳税人带来的负担，挪威政府从2013年7月起每年投入821.8万美元，对炼铝、化工、造纸等15个行业实施碳排放补偿计划，尽可能将能源密集型产业留在了本国。长期来看，碳税催生了挪威的CCS技术、电动船等绿色产业集群，形成了“征税—投资—创新”的良性循环。2023年，挪威电动船数量达到332艘，是2015年的22倍。2024年7月，挪威电动船数量占全球总数的33%，居全球第一。如果挪威的绿色航运计划实现规模应用，每年碳减排潜力约26万吨。

（作者单位：国家税务总局五莲县税务局）