在英国，当纳税人与英国皇家税务海关总署（英文简称HMRC）因税务事项产生争议时，既可以通过传统司法诉讼途径解决，也可以通过替代性争议解决方式（英文简称ADR）处理。相比较而言，ADR的流程更为简单、成本也更低，投资英国的“走出去”企业在面临税企争议问题时，可考虑通过ADR来解决。

什么是ADR？

英国的ADR主要依托专门的调解员推进。调解员均经过专业培训，掌握丰富的调解技巧与方法。当纳税人与HMRC出现税务争议时，调解员将介入其中，与负责该案件的HMRC官员及纳税人进行沟通，引导双方聚焦关键问题，探索各种可能的解决方案，帮助双方重新建立沟通桥梁，促进达成共识。

ADR可适用于多种情形，比如纳税人与HMRC就税务事项无法达成一致、在合规性检查期间调查进度停滞、纳税人对申诉合规性检查结果产生异议等。在税种方面，所得税、公司税、遗产税等直接税和增值税、消费税、关税等间接税的相关争议，在符合一定条件下都可适用ADR。同时，ADR不会影响纳税人上诉或要求法定审查的权利。

需要注意的是，由于ADR不是法定程序，HMRC有权拒绝其认为不适用ADR的申请。具体来看，可能被认为不适用ADR的情形包括：HMRC未及时公布信息或提供误导性建议的投诉和争议，HMRC刑事调查人员正在处理的案件，一审税务法庭归类为“书面”或“基本”的案件，债务追讨、税款缴纳问题、税收抵免争议，违约金、自动逾期付款或逾期申报罚款，工资预扣税编码通知、额外法定优惠、养老金计划争议，高收入儿童福利费、国家最低工资争议，民事逃税处罚没收等。

如何申请ADR？

在英国，纳税人对于不同类型事项申请ADR的时间有所不同。

如果HMRC正在对纳税人开展税务事项调查，纳税人可在调查过程中的任何阶段以及法庭诉讼的任何阶段提出ADR申请。如果HMRC已对调查事项作出决定，纳税人需要根据该事项的具体税种确定申请时间。

如果HMRC对已上诉的直接税问题作出了决定，对于HMRC尚未进行法定审查的事项、已经完成法定审查的事项及不接受法定审查的事项，纳税人均可以申请适用ADR。其中，已接受HMRC法定审查的事项，纳税人须等待审查结束、向法庭上诉并收到确认函后再申请ADR；不接受 HMRC法定审查的事项，则需先向法庭上诉并收到确认函后再申请。

与直接税问题不同，如果HMRC对已上诉的间接税问题作出了决定，对于HMRC尚未审查的事项，纳税人不可申请适用ADR。已接受HMRC审查提议的事项，纳税人须等待审查结束、向法庭上诉并收到确认函后再申请；不接受HMRC审查提议的事项，则需先向法庭上诉并收到确认函后再申请。

纳税人申请ADR，可以选择线上或电话两种方式。线上可通过HMRC官网的在线表格进行申请，若有税务代理或顾问，也可代为申请。电话申请可拨打03000-538177全天候语音留言服务进行联系，纳税人需在留言中告知姓名、电话号码等信息。通常情况下，调解员会在30天内联系反馈。纳税人需要提供关于争议的相关信息，若有与HMRC的往来信件，可提前收集准备，同时需要按要求提供补充信息、配合参加线上线下会议等。

怎么用好ADR？

与诉讼相比，ADR在成本和时间上均具有一定优势。在英国，诉讼费用往往较高，且税务诉讼周期一般在18个月以上。而ADR的调解费用远低于诉讼费用，且通常在数月内就可完成。不仅如此，ADR还能够赋予纳税人一定话语权并保障其权益，有助于维护纳税人与税务机关的良好关系。基于此，投资英国的“走出去”企业若在当地遇到税企争议，可考虑选择此途径解决问题。需要注意的是，要想更好地借助ADR化解争议，在申请的不同阶段需要关注不同的问题。

申请前，纳税人需要注意ADR的适用范围。虽然ADR适用于税务问题意见分歧、合规检查僵局等众多税务争议场景，但HMRC刑事调查案件、税收抵免争议、债务追讨等特定情形下，纳税人无法采用ADR解决。对于此类事项，如果纳税人错误选择ADR的方式解决，可能会延误争议解决时间。

申请过程中，纳税人应当积极配合调解员工作，主动、全面阐述自身立场和诉求，提供真实、准确的资料和证据，以便调解员更好地处理争议焦点，推动双方达成共识，避免隐瞒关键信息或消极应对进而影响调解效果。

协议签署时，纳税人应注意，ADR调解结果不具有强制执行力。双方达成一致后，需签订具有法律效力的和解协议，确保对方履行约定。若一方违约，仍可能需通过其他法律途径以解决争议。因此，我国“走出去”企业在签订协议时需仔细审查条款，以确保自身权益。