■税案评析

本案是一起比较典型的团伙性虚开违法犯罪案件，具有违法手段新、涉及地域广、涉案企业多等特点。违法团伙通过冒用他人身份、伪造实名认证信息的方式设立控制大量空壳企业，在没有真实业务的情况下，向下游企业大肆虚开发票非法牟利，违法性质恶劣，严重扰乱税收经济秩序，必须予以严厉打击。

本案中，违法团伙采取在办税实名认证环节“做手脚”，伪造实名认证照片的方式，设立控制空壳企业，随后向下游企业虚开发票。为此，税务机关应尽快升级认证系统功能，利用大数据技术，在认证系统中增设法定代表人实名认证图像“辨识”扫描预警程序或功能模块，强化认证照片等信息的识别预警管理。税收管理岗人员可利用该程序或功能模块，定期扫描分析认证系统中留存的企业法定代表人认证图片等信息，以及时发现不法企业作伪信息，防范虚开风险。

本案涉案违法人员设立大量空壳企业、骗领发票后，隐匿于外地虚开窝点中，采取特定时段、异地大量集中开票等手段向下游企业大肆虚开。针对此类团伙性虚开违法涉案企业的涉税形迹特征，税务机关应进一步完善虚开发票违法风险特征库的预警指标，除已有的一址多照、有销无进、进销不符等指标外，应增设开票时点异常、多企一址开票、本地企业外地大量开票、多家企业由同一开票人向异地企业大量开票等预警指标。在日常税收风险排查时，发现指标异常，及时采取实地核查等征管措施，及早识别查处此类虚开违法行为。