一段时间以来，时有纳税人缴费人向税务机关询问是否正在开展线上抽查。原因是，这些纳税人缴费人接到以税务机关名义发送的通知，内容通常是以“你公司被列为抽查对象，需在线下载抽查资料”“税务局随机抽查企业和财务出纳未申报纳税人员名单，需电脑端查看”等为由，要求点击某链接或下载不明软件。税务机关提醒，这类通知都是诈骗信息，税务机关不会要求纳税人缴费人进行有关操作，请广大纳税人缴费人及企业负责人保持警惕，切勿上当受骗。其实，这类涉税诈骗并非我国独有，国外也存在且花样更多。

笔者了解发现，美国和法国社会中存在的涉税诈骗主要涉及退税、缴费、信息窃取、特殊群体等方面，给纳税人的财产安全和税收秩序造成冲击。比如，在美国，有人利用社交媒体传播错误退税信息，诱导纳税人虚报税收抵免以获取更多退税；有人冒充国内收入局发送虚假税单或退税通知，诱骗纳税人付款或提供个人信息、支付手续费；还有人冒充国内收入局工作人员要求纳税人立即付款，威胁不付就要被逮捕；或者冒充国内收入局发送电子邮件和短信，诱使纳税人打开一些窃取信息的链接或附件。在法国，有人模仿官方信件格式和签名，以退税为幌子进行诈骗；有人冒充税务机关，通过邮件等方式通知纳税人支付欠税，称如不支付将面临重罚甚至监禁，或者评估纳税人税务状况后承诺退款，诱使纳税人点击链接访问在线表格，骗取其个人信息；还有人通过诱骗纳税人登录假冒的法国公共财政总局网站等方式，窃取纳税人的信息或钱财。

为了防范这些五花八门的涉税诈骗，美国和法国都从识别诈骗特征、规范官方联系渠道、加强账户与信息保护、强化公众教育、提供举报途径等方面采取措施，构建起相对完善的防范体系，但具体细节上有所不同。总体而言，美国侧重于发布多渠道多主体的防骗指引，法国则聚焦于打击盗用官方身份的诈骗行为。

识别诈骗特征方面。美国联邦税务局网站上对各种诈骗手段进行了列举，既有关于诈骗类型的细致介绍，还有一些相关案例。法国公共财政总局在其网站首页及每一个网页的首页都置顶了防止涉税诈骗的提示语——“谨防骗局！警惕那些承诺偿还多付的税款或威胁要对未缴纳税款或罚款采取法律行动的欺诈性电子邮件和短信。这些骗局只是为了向您勒索钱财或获取您的信息”。纳税人只要浏览该网站，就可以不断看到这些显眼的提示，从而不断强化防范意识。

规范官方联系渠道方面。美国国内收入局通常明确通过美国邮政服务局的普通邮件首次联系纳税人，仅在特定情况下（如纳税人允许或刑事调查等少数例外）才通过电子邮件、短信、电话、传真等方式联系纳税人，且不会在社交媒体上联系或收取付款，也不会接受礼品卡或预付借记卡付款。法国税务机关明确其使用专用的电子邮件地址和网站，提醒纳税人如收到非官方地址的邮件或短信，可判定其为欺诈信息。

加强账户与信息保护方面。美国国内收入局通过赋予纳税人身份保护个人识别码，防止他人以纳税人的名义提交纳税申报表；通过设置美国国内收入局税务账户，利用多重身份验证保障纳税人的账户安全，并随时监控账户活动。法国税务部门建议纳税人在个人空间输入并验证手机号码，通过短信验证码来保护密码更新和用户名恢复程序，不通过电子邮件或电话提供银行详细信息、个人信息等私人信息。

强化公众教育方面。美国国内收入局发布大量信息，提醒纳税人防范税务诈骗，并针对不同类型的税务诈骗发布专门警告，如在国际意识周打击慈善欺诈，提醒纳税人谨慎选择税务专业人员。法国公共财政总局发布多则公告，详细介绍各类税务诈骗形式，提醒公众对收到的消息保持警惕，不要随意点击短信中的链接。

提供举报途径方面。美国设立了多种涉税诈骗举报途径，人们可以针对不同情况向不同部门举报，如通过表格14242举报大多数诈骗、滥用型税务推广或报税员；用表格14157举报提交欺诈性报税表的报税员；以表格3949-A举报个人或企业税务欺诈等。法国纳税人若发现涉嫌税务欺诈的情况，可以通过“internet-signalement.gouv.fr”网站或拨打政府设立的免费绿色号码0805805817进行举报。

（作者单位：国家税务总局税收科学研究所）