经济合作与发展组织（OECD）2020年11月发布的《终结骗局——打击推动税务和白领犯罪的专业人员》报告（以下简称《报告》），是近年来国际税收领域非常有影响的一份文献。

《报告》中将协助实施税务犯罪的人员称为“专业推手”，将其定义为受过专业资质培训、具有税务或法律等方面专业知识，并利用其专业知识和技能为纳税人逃避纳税义务提供便利的专业服务人员。“专业推手”协助纳税人逃避纳税义务的行为不但破坏了税收秩序，也引发了广泛的社会问题，包括侵蚀公众对法律和金融体系的信心，破坏合规经营纳税人和不合规经营纳税人之间公平竞争的环境，最终损害公共利益。

合规守法的专业人士是法律和金融体系的重要组成部分，有助于提升全社会的税法遵从度。“专业推手”是专业人士中的一个“独特”部分，他们既会为纳税人提供各种合法的商业服务，如法律和会计咨询，也可能寻找法律漏洞，为“避税”制定策略。这些策略在所谓的“法律灰色地带”中运作，使“专业推手”利用税收管辖区法律框架的不足或模糊之处，最大限度地为其客户实现避税目标。比如，通过设立公司、信托和其他公司实体的手段，利用跨越多个税收管辖区的公司架构来阻碍调查，“掩护”避税行为。通过合并合法利润和非法利润，将犯罪资金掩盖在合法商业交易中，然后将这些利润转移到其他商业实体或者国内外其他银行账户。然而，一些国家发现，有时并非所有相关方都知道“专业推手”伪造文件或者参与这些违法行为，使得善意第三人面临被欺骗的风险。如美国纳税人每年向美国国内收入局提交联邦所得税申报表时，通常会选择聘请会计师或报税员帮助他们准备相关申报材料，但少数报税员为了“拉拢”客户等目的，会在纳税人不知情的情况下在申报表上虚报商业损失和慈善捐款，从而降低纳税人的应税所得，增加其联邦退税额。实际上，这些行为“代价”非常高，一旦被发现，涉税企业和个人都可能面临身败名裂的风险。

许多国家税务部门都有专门团队致力于在已经发现涉税问题的领域开展合规调查。例如，印度政府通过专项行动将现有的信息和数据库关联起来，消除个人、公司、董事和其他“专业推手”（如有关会计师）的数千起常见的欺诈和不合规行为。特别是通过信息化手段，印度当局更清楚地了解哪些“专业推手”是“惯犯”，哪些领域涉及“专业推手”，哪些方面需进一步调查。美国通过紧盯与多个空壳公司相关的“专业推手”或营销离岸架构的运作手段，发现隐藏的受益所有权和所得。

在当今世界，涉税专业服务机构是连接各国税务部门和广大纳税人的桥梁，不仅可以提供专业的涉税服务，同时可以为税务部门有效执行公权力提供专业支撑，在助力经营主体依法处理涉税业务等方面发挥着重要作用。因此，一方面，要确保企业涉税业务的合规性。纳税人和社会公众需要涉税服务人员利用自身的专业技能和从业经验，制定符合经营主体业务发展的税收管理方案，并能准确、快速地识别出各种税收风险。另一方面，要在合规的前提下开展有效的税收计划。涉税服务人员开展税收计划要以经营主体业务的真实性为前提，若知法犯法，知规违规，主动为企业出谋划策，协助企业弄虚作假，非但不会给企业创造价值，还会为企业带来巨大风险。守法合规经营是涉税专业服务机构行稳致远的根本保障，进而带动企业知法守法、诚信纳税，共同营造良好的税收环境。

（作者单位：国家税务总局税收宣传中心）