税务合规计划的发展与全球税制演变、经济全球化和信息技术进步紧密相关。1935年美国最高法院在格雷戈里诉赫尔维林案件中确立了“经济实质原则”，即当交易的经济实质与法律形式不一致时，纳税人在税法上应受交易的经济实质约束，这一原则为打击激进税收筹划提供了重要的司法支持。

多国通过立法、监管及国际合作等措施，维护税收公平与国家利益，推动企业建立税务合规文化。20世纪中叶，美国跨国企业利用海外子公司和转让定价进行国际避税，催生了“避税天堂”的概念。美国政府通过1986年《税制改革法案》及2010年《海外账户税收合规法案》强化税务合规管理，不断优化反避税条款。英国税制强调税收对经济行为的“中性”影响，近年来通过加强离岸金融中心的税收信息交换机制，运用国际协作打击利用离岸金融中心进行避税行为，确保跨国企业的海外交易和利润分配透明化。法国将税收视为公民与国家的“社会契约”，税制更重视和强调公平原则，其《税收总法典》明确规定“滥用法律”条款，禁止以避税为主要目的的交易安排。德国强调税收法律的明确性和可预测性，兼顾市场效率与社会公平，对激进筹划持严格打击态度，在实操中通过涉外税法打击跨境避税，参与税基侵蚀与利润转移项目，积极推动企业建立税务合规文化，提高企业对税务合规的重视程度和管理水平。

我国自20世纪90年代开始引入税务合规计划相关理论，并将其译作“税收筹划”。随着市场经济的不断发展和税收法治的逐步完善，税收筹划开始被认可，并遵循合理性和合法性原则运用到企业财务管理实践中。但近年来“税收筹划”一词被一些中介机构滥用，往往将其等同于逃避税，这在一定程度上对税收遵从造成恶劣影响。近年来，国际税收改革中，数字税改革、加密资产征税规则等新兴议题，均更加凸显“合规”要求，“合规”已成为企业全球化经营的战略基石。在当前数字化浪潮下，积极关注并参与国际税收规则制定，强化监管手段，规范纳税行为，不仅关乎国家税收权益，更对维护市场秩序、推动经济高质量发展意义重大。

[作者单位：国家税务总局税务干部学院（长沙）]