中国是白俄罗斯第二大贸易伙伴，两国在传统贸易、投资以及电子商务、知识产权保护等多个领域均有密切合作。《白俄罗斯共和国税法》是白俄罗斯税收体系结构的基本文件。根据白俄罗斯税法，白俄罗斯境内现行的税收按照地域特征与依法调控征税的主体级别分为国家税费与地方税费。

企业所得税：基本税率为20%

在企业层面，白俄罗斯对其利润进行征税。一般来说，居民企业按其全球收入纳税，该收入被称为营业利润，应税营业利润则是指营业收入、资产转让收入和其他收入的总和，减去可允许的营业支出和其他支出。白俄罗斯企业所得税基本税率为20%，如果年利润超过2500万比亚元（约700万欧元），则对所有利润适用25%的税率。但是银行、保险公司和向个人提供贷款的公司，按25%的税率纳税；生产高科技产品和服务所得利润缴纳10%的企业所得税。

值得注意的是，入驻中国—白俄罗斯巨石工业园（以下简称中白工业园）的企业，投资金额不少于50万美元的，从首次赚取利润的第一个纳税期算起的10年内，对销售产品或服务所得利润免征企业所得税。10年之后，在中白工业园存在的整个期间，企业所得税按当时适用税率的50%缴纳。

增值税：标准税率相对较高

在白俄罗斯境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。由于增值税进项税额可在计算最终税负时扣除，因此实际上只对增值部分征税。其中，增值税应税销售额为不含增值税的销售额，但包括消费税。在进口情况下，应税销售额也包括海关完税价值、关税和消费税。如果纳税人同时经营增值税应税项目以及免税项目，需要对不同项目分别进行申报。

在税率方面，白俄罗斯增值税标准税率为20%。某些医疗产品、国内农产品、食品和某些其他儿童用品适用10%的优惠税率；货物出口、国际运输服务以及外国车辆的维修和技术维护服务适用零税率；电子通信服务适用25%的特别税率。对于中白工业园入驻企业为园区内的投资项目进口的设备和原材料，白俄罗斯免征进口关税和增值税。中白工业园入驻企业在自由关税区内生产的货物、接受境外企业提供的服务并按照反向征税机制缴纳的增值税以及入驻企业之间的房地产（包括地块）买卖和租赁，均予以免征增值税。需要注意的是，申请此项优惠所需的投资门槛为50万美元。

个人所得税：减免需要提供证明文件

白俄罗斯实行属人税制，白俄罗斯公民、拥有白俄罗斯永久居住权者以及一年中在白俄罗斯停留累计超过183天的外国人为居民纳税人。需缴纳个人所得税的收入涉及在白俄罗斯的工作收入，例如薪金、工资等；与就业无关的活动收入，例如创业活动收入；以及所有其他未明确免税的收入。值得注意的是，实物福利也应作为就业收入征税。在白俄罗斯，个人所得税税率一般是13%，但是，中白工业园居民企业雇佣个人的就业收入按9%的税率征税，前提是园区内的入驻企业及其员工均应按上月全国平均月薪缴纳社会保险费。

个人可享受多项减免，但需要提供法律要求的所发生费用的证明文件。其中，如果纳税人登记为需要改善其住房条件，则建造或购置住房的支出可全额扣除，可扣除的费用包括抵押贷款的本金和利息以及所有其他相关利息支出。除此之外，纳税人还可以扣除自己的教育费用，包括学习贷款的利息，以及与子女或配偶教育有关的费用。自2019年1月1日起，自愿保险的保费可无限制地扣除，包括养老保险和人寿保险（此类保险的保险期不少于3年）以及医疗费用保险等。

房产税：企业建筑物投入使用后1年内免税

白俄罗斯企业房产税的征收对象是企业拥有或租用的建筑物和在建工程的价值，由国家预算出资的在建工程、住房在建工程和企业在不与第三方签订合同的情况下进行的在建工程除外。企业使用的建筑物和其他结构，在投入使用后1年内免税；用于环境保护的建筑物不征收企业房产税。

白俄罗斯企业房产税税率一般为1%，对于2019年1月1日后投入使用的新建筑，投入使用后第二年的税率为0.2%、第三年的税率为0.4%、第四年的税率为0.6%、第五年的税率为0.8%，主管税务机关可进行一定调整。白俄罗斯每年将按固定资产的账面剩余价值评估企业房产税，税款可在企业所得税中扣除。中白工业园的入驻企业可免缴企业房产税。

（中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局湖南省税务局、常德市税务局、郴州市税务局）