2024年度个人所得税综合所得汇算工作正在进行中。近日，国家税务总局大连市中山区税务局干部通过线下实地走访和线上远程辅导，为辽宁某公司近万名员工享受个税住房租金专项附加扣除政策展开前置服务，帮助其防范汇算退税风险。目前，该公司已有2784名员工提交退税申请，税务部门退税审核工作正在加紧办理中。

前不久，中山区税务局桃源税务所的一名干部在自然人电子税务局税务端受理退税审核过程中，发现辽宁某公司有近200名员工通过预约办税提交了退税申请，他们的专项附加扣除相对集中在住房租金这一项上，且住房租金专项附加扣除所指向的主要工作地与任职受雇地不一致。该局干部介绍，该公司涉及员工数量较多，如果纳税人申报有误，可能导致退税审核风险。

征管系统显示，该公司成立于2024年5月，主要从事人力资源业务外包服务、人事管理、劳务派遣、岗位外包、猎头服务等业务，办理了相关资质许可，是一家为企业客户提供人力资源服务解决方案的专业公司。2024年8月，该公司正式开始承接业务，9月开始结算费用，主要服务单位为位于广东省东莞市和深圳市的两家公司。该公司拥有大量劳务派遣员工，2024年9月以来，每月个人所得税工资薪金申报人数均近万人。

大连市税务局个人所得税处副处长孙彤介绍，一般来说，纳税人的任职受雇地和主要工作地是一致的，而实务中也确实存在不一致的情况。根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》相关规定，纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，在个税专项附加扣除中可以扣除。因此，若该公司员工在任职受雇地（大连）有住房，在主要工作地（广东）没有住房，则可以扣除相应的租金支出。若该公司员工在主要工作地（广东）有住房，则不能扣除租金支出，可根据实际情况确定是否能扣除住房贷款利息支出。

很快，中山区税务局税政科个税专干与税收管理员一起，到该公司上门开展专项辅导。入企辅导过程中，税务干部与该公司法定代表人、人力资源部门负责人和财务人员进行面对面交流，详细了解该公司劳务派遣员工的工作安排、劳动合同签订、薪酬发放、社保缴纳等基本情况。针对此前发现的疑点问题，税务干部与远在广东的项目负责人进行微信视频线上沟通。

结合具体业务场景，税务干部为企业人员详细讲解了个税政策中关于工作地、任职受雇地以及专项附加扣除等相关规定，现场解答企业提出的疑问，并辅导尚未进行个税汇算的纳税人对可能存在风险点的住房租金专项附加扣除进行仔细核实，以便其在申报时准确提交相关资料。

“公司属于新办企业，今年是第一次办理个税汇算业务，原本以为员工个人进行申报就行了。还好税务干部提前发现问题，及时上门辅导提醒注意事项，避免了可能导致的税务风险，否则很多有这种扣除情形的员工都可能出现填报错误。”该公司财务负责人柳先生说，“税务部门的专项辅导不仅帮助我们全面了解了个税住房租金专项附加扣除享受风险，还通过政策讲解与流程规范，为企业税务管理提供了明确指导。”

实际上，自2021年起，大连市税务局在个人所得税综合所得汇算期间，就聚焦重点风险事项制作了人工审核指引，方便基层税务干部快速精准锁定疑点，并根据工作实际适时进行动态调整。

今年以来，大连税务部门创新推出“服务前置+风险预控”机制，将管理触角延伸至“申报前”这一关键节点。在审核2024年度个税汇算过程中，该局还在以往人工审核指引基础上新增了“公积金贷款最新政策指南”等内容。目前，人工审核指引中共有7大项内容，实操中对于“点对点”开展风险识别和风险应对的准确匹配度超过90%。

然而本次遇到的“集聚性”退税风险，如仍应用退税指引中的常规化审核方式，势必会影响退税进度和退税效率。“对该公司特殊情况进行事前辅导，是大连税务在退税审核应急处置的一次有益实践，也是对现有退税指引中风险应对方法的补充和积累。”大连市税务局相关负责人介绍，该局将以此为契机，将“前置服务防风险”模式在个税汇算退税审核工作中予以固化，并将此案例的应对方法向基层税务干部进行推广。