马来西亚的社会保障体系涵盖了养老、医疗、工伤、失业等多个方面，主要包括工伤保险计划、伤残救助计划、就业保险制度、雇员公积金和私人退休基金计划，前三项均由社会保障局负责征收管理，后两项分别由雇员公积金局和私人退休基金管理局专门进行日常管理和运营。

实施强制性养老金计划

工伤保险计划和伤残救助计划通常一并征收，只有马来西亚公民和永久居民才有资格参保缴费。这两项计划的主要目的，是为在工作过程中发生意外或伤害的雇员提供医疗费用、暂时或永久伤残补偿、死亡赔偿金等福利。费率方面，60岁以下的缴费人，需要同时参加这两项保险，费率为2.25%，雇主承担1.75%，雇员承担0.5%，每月最高缴费限额为133.9林吉特（约合人民币222元）；60岁以上或者年满55岁且此前从未参保的雇员，缴费率为1.25%，全部由雇主承担。

马来西亚于2018年1月1日开始实行就业保险制度，包括求职津贴、低收入津贴、提前再就业津贴、培训费和培训津贴等。所有私营企业的雇主，必须为每位雇员按月参保缴费（政府雇员、家政服务人员和自雇人士除外）；所有18岁—60岁的雇员都必须缴费，年满57岁且此前从未参保的雇员可以豁免。就业保险费率为0.4%，雇主和雇员分别承担一半，每月合计最高缴费限额为23.9林吉特。

雇员公积金是面向所有马来西亚公民和永久居民的强制性养老金计划，外籍人士自愿缴纳。费率方面，60岁以下的雇员，雇员本人缴纳月薪的11%。对于雇主缴纳部分，如果雇员月薪为5000林吉特或以下，雇主缴纳雇员月薪的13%，如果雇员月薪超过5000林吉特，雇主缴纳雇员月薪的12%。60岁及以上仍在工作的马来西亚公民，雇员本人无须缴纳，雇主缴纳雇员月薪的4%。

私人退休基金计划，是一项专门为个人累计退休储备金而设的自愿性长期储蓄投资计划。马来西亚居民可以从私人退休基金管理局提供的各项退休基金中，依据个人的退休需求、目标和风险承受度等因素，灵活确定投资方式。与我国个人所得税中的养老金专项扣除相类似，马来西亚政府为私人退休基金参保人员提供了每年最高3000林吉特的税收减免。

未设置专门的公共医疗保险

马来西亚是东南亚著名的医疗旅游目的地，尤其在心脏病治疗、体检、整形手术、牙科等方面具有优势。据统计，2023年，约有108万外国游客因医疗和保健目的前往马来西亚，为该国带来了近20亿林吉特的收入。

值得一提的是，马来西亚没有设置专门的公共医疗保险，但是政府每年会将4%—5%的GDP用于医疗健康事业，并将其中50%以上用于公共医疗支出，从而构建了较为成熟的公共医疗体系。马来西亚的公民和合法居民在政府医院或者社区诊所就诊时，几乎是免费或者象征性收取挂号费。例如，普通门诊费仅需1林吉特，专科门诊费5林吉特—30林吉特，普通病房住院费每天3林吉特—80林吉特。同时，为了解决偏远地区医疗资源有限的问题，政府上线了一款名为“远程初级保健”的工具，让偏远地区的医生可以通过电话向其他医院的专家和医生咨询、讨论病例问题。

虽然公共医疗价格较为低廉，但马来西亚居民如果需要预约专科或者手术，仍要提前数月甚至1年排队。因此，对于需要享受更高质量和效率医疗服务的人群而言，参加民营保险公司的私人医疗保险，前往私立医院就诊是更加普遍的选择。私人医疗保险主要包括：住院和手术保险、重大疾病保险、个人医疗保险等，此类保险的保费根据参保人年龄、健康状况、保障范围各有不同，年保费大致范围在500林吉特—10000林吉特左右。

退休金计划未来存在较大风险

根据马来西亚社会保障局的评估，2050年该国人口将超过4000万，其中60岁以上的老年人口将超过974万，占比超过23.1%。然而，马来西亚大部分民众似乎并没有做好应对老龄化的准备。

马来西亚央行的一项调查发现，只有40%的马来西亚人在经济上为退休做好了准备，超过75%的人认为，存1000林吉特以备不时之需很困难。亚洲开发银行和马来亚大学在2023年发布的一项联合调查结果表明，近2/3的马来西亚人没有优先考虑退休储蓄，26%的人表示他们希望工作到去世。马来西亚博特拉大学博士罗斯玛·默罕默德开展的一项针对7327名马来西亚雇员和退休人员的研究表明，只有19%的人定期储蓄，54%的人偶尔储蓄，其余的人根本不储蓄。

马来西亚莫纳什大学计量经济学和商业统计高级讲师诺·西亚兹瓦尼·玛兹兰表示，1600万雇员公积金参保人中，约610万人的账户里只有不到10000林吉特，有360万参保人员的账户里只有不到1000林吉特。她认为，脆弱的财政状况可能会迫使许多人依赖家庭支持，或者在退休年龄后继续工作。

（中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局湖南省税务局、衡南县税务局）