■税案评析

本案是一起较为典型的企业自然人股东转让股权少缴税款案件。涉案企业自然人股东以境外设立的关联企业为工具，通过将股权交易“拆分”为两次交易的方式，向境外非居民企业转让其所持有的企业股份，以达到少缴税款的目的。

本案中，在发现境内“赚钱”企业向境外低税负地区企业转让股份的信息后，心思敏锐的税务人员立即对收购股份的境外企业进行追踪核查，随即发现了境外企业收购股权后仅1个多月其股份即被高价转让，以及其股东企业同样注册于低税负地区等疑点。随后，税务人员聚焦疑点，通过核实境外企业资产状态、调查境外企业股东身份、核查交易资金往来等活动，最终确认前后相隔仅1个多月、但对价相差逾1倍的两次股权交易，其实质是境内企业股东“人为”将一起股权交易拆分为两起交易，以此达到少缴税款的目的。查明交易实质后，税务人员依法对低价股权交易进行了定价调整，补征了相关税款。

企业自然人股东股权交易活动，尤其是涉及非居民企业的股权交易，具有隐蔽性强、不确定性高、监管难度大等特点，如税务机关无法及时发现并对其实施监管，极易导致税款流失。本案中，税务人员正是及时发现企业股权交易活动，对其深入核查，防止了税款流失。

为消除信息不对称情况，强化企业自然人股东股权交易税收监管，税务机关应进一步扩展涉税信息数据来源，以夯实管理基础，提升管理能力。税务机关应与市场监管、商务、外管等部门加大协作力度，通过构建第三方信息交互平台、建立完善涉税信息交互制度等方式，不断强化企业股权变更信息和数据的采集，通过延伸信息触角，及时发现企业自然人股东股权交易行为，并对交易性质、交易价格合理性等实施评估核查，确保交易双方依法履行纳税义务。

此外，为及时掌握居民企业境外股东股权交易动向，税务机关应探索建立居民企业境外股东备案报告制度，明确境内居民企业的母公司注册地如果在境外低税负国家（地区），境内居民企业应向其主管税务机关提供境外母公司的章程、股权架构等资料备案。如其境外母公司股东发生变化时，境内居民企业应及时向主管税务机关报告股东变化情况，以及时发现与境内居民企业权益变更相关的股权交易行为，避免国家税款流失。