面对一些无仓储危险化学品经销企业存在的涉税监管难题，延安市税务部门通过深化数据分析和建立协同共治机制两步走，努力实现“办理一案、监督一批、治理一片”的效果。

在陕西省延安市宝塔区，有800多户企业从事无仓储危险化学品经营业务。

无仓储危险化学品经营，是指从事汽油等具有毒害、腐蚀、爆炸、燃烧、助燃等性质的化学品采购、销售等业务，但基于安全考虑不储存化学品，仅进行流转和交易的经营模式。

国家税务总局延安市宝塔区税务局几个月前在核实一个案例线索时，发现无仓储危险化学品经营企业存在监管盲区，涉税风险大。调研确定问题并非个案后，该局自今年初起对该行业展开专项治理。从实际情况看，专项行动取得明显效果。

由一案发现一个行业的涉税风险

据宝塔区税务局副局长王殿龙介绍，去年10月，宝塔区税务局根据上级单位转来线索，核实辖区内一家无仓储危险化学品经营企业的情况，发现该企业的采购和销售业务均在外地，销售收入不容易核实。在落实深入实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”要求过程中，宝塔区税务局全面分析区内无仓储危险化学品行业企业的申报数据，发现异常。

数据显示，2024年全区839户无仓储危险化学品经销企业共申报增值税销售收入153.39亿元，缴纳增值税9559.07万元，平均增值税税负只有0.6%。与经销企业增值税税负一般在1%—1.5%之间相比明显偏低。

宝塔区税务局随即展开调研，发现无仓储危险化学品经销行业企业的经营形式多是批发。其中，部分企业“两头在外”，即采购和销售均在外地，本地企业只是记账、办理资金收付、开具发票、纳税申报，只有发票流、资金流、合同流，往往货物运输单据缺失。这使税务机关难以掌握企业真实的货物流，难以核实企业的销售收入。这类企业涉嫌辅助上下游企业过票，拉长虚开发票链条，偷逃税款的违法行为。

根据《危险化学品安全管理条例》规定，危险化学品是指具有毒害、腐蚀、爆炸、燃烧、助燃等性质，对人体、设施、环境具有危害的剧毒化学品和其他化学品。国家对危险化学品经营实行许可制度。从事危险化学品经营的企业应当有符合国家标准、行业标准的经营场所。这类企业在经营中还要遵守道路运输条例等规定，确保安全合规。可见，对于无仓储经营的该行业企业，虽然不要求有储存设施，但仍需有满足相关安全标准和行业规范的经营场所。

区内一些无仓储危险化学品经销企业的购销业务均在外地，会不会是利用无仓储的安全规定实施了虚开发票、隐瞒销售收入等税收违法行为？

为摸清情况，在延安市税务局指导下，宝塔区税务局今年初展开专项治理行动。“专项行动要深挖数据，通过调取分析反映化工企业经营危险化学品的发票、危险化学品经营许可、企业工商注册登记等信息，建立风险指标，为企业精准画像，形成‘快速发现风险、及时应对风险和常态防控风险’的闭环管理机制。”王殿龙说。

针对监管难题打造专项风险应对机制

针对无仓储危险化学品经销企业购销在外、经营活动隐蔽性强、调查取证难等监管问题，宝塔区税务局决定两步走。

其一，制定风险排查和行业治理方案，深化数据分析。根据方案，选业务骨干成立工作专班，分析全区无仓储危险化学品经营企业近3年来的发票、申报和财务数据，构建该行业企业从购进到销售的全链条数据关系，逐户形成风险核查工作底稿、核查应对台账，分批进行风险应对。

其二，推动构建“政府主导、部门主责、协同共治”的行业税收监管工作机制。依托该机制，税务部门通过市场监管、应急管理、交通运输等部门获取区内所有无仓储危险化学品经销企业的资质等信息，确定企业是否为危险化学品经销企业、危险化学品经营许可证是否到期、是否有货物流等。

沿着这两大方向，专项行动步步推进，取得可喜成果：通过分析3.2万条数据，核实企业存在未按期确认收入、取得增值税专用发票与当期认证抵扣比率异常、未开具发票销售额占比异常等4类18项问题，核实74户企业存在问题；依托税收大数据平台建立无仓储危险化学品经营企业台账，核查企业购进、销售和运输环节涉及的合同、付款凭证、发票、提油单、出库单等凭据，采集企业款项往来等信息1300余条，核查风险数据280余条，形成详细核查报告；加大与公安、应急管理等部门的信息交换力度，目前宝塔区税务局已从外部门获取有关数据信息196条。

宝塔区税务局桥沟税务分局局长李斌说：“针对部分企业存在的货物流等难以核查问题，我们依据税收征管法规定，要求企业按月报送涉税资料，主管税务机关按月比对企业的货物进销存、合同、发票等信息，核查其购销是否匹配。”

宝塔区税务局第二税务分局管理员贠栋栋表示，核查发现无仓储危险化学品经营企业普遍财务核算水平不高，有的未设账簿，有的虽设有账簿但进销存台账不全，导致难以准确核算其销售额。

针对核查发现问题，宝塔区税务局与市场监管局、应急管理局共同逐案梳理分析问题症结，协同解决问题，并共同对行业企业开展合规经营培训。

举一反三形成“治理一片”效应

宝塔区税务局税政一股副股长张磊说，工作专班通过数据分析发现多个案例。

据介绍，宝塔区税务局在分析无仓储危险化学品经销企业的发票流、货物流、资金流信息时，发现延安某能源有限公司经营调油组分（用于调和成品汽油的基础油品，属于涉税敏感产品）批发业务，却无调油场地和设备。另外，其在短时间内取得大量进项和销项发票，且购销信息不符，存在大量未开票收入。税务人员运用第三方数据采集法、综合数据分析比对法等方法，调取该公司上下游关联企业的信息，核实企业的合同、运输发票，比对企业各税种信息，约谈企业法定代表人及财务人员，最终确定该公司有关业务不实，对其查补税款15.08万元。

在剖析延安某工贸有限公司的合同流、资金流、发票流、货物流信息后，税务人员发现，该企业与两名自然人军某、延某签订了购销合同，资金由这两个人的账户汇入企业账户；企业购进的99.39%调油组分货物，未开票卖给两名自然人，切断下游发票流向；企业货运结算凭证与交通运输部门的对应数据不匹配，疑似造假。

针对这种情况，延安市税务局货物和劳务科副科长王培军表示，交通运输部门对无仓储危险化学品运输管理有严格要求，要求填写包括装货地、卸货地、油品种类、托运人、承运人等多项信息在内的电子运单，并进行备案管理。税务部门与交通运输部门信息共享，物流造假就很容易露馅。因此，要加大部门信息交流力度。

核查发现的问题后，宝塔区税务局联合公安、应急管理、交通运输和市场监管等部门开展无仓储危险化学品经销行业监管座谈会8场、税警分析会3场，将4户涉嫌违法企业移交稽查部门，专项行动共查补税款、滞纳金500多万元。

“通过这次专项治理，我们切实认识到了合规经营、诚信纳税的重要性，及时规范了财务管理，规避了税收风险。客观说，这次专项治理规范了行业秩序，有助于行业企业长远发展。”陕西濮兴运输有限公司负责人所言在该行业企业中很有代表性。

“结合发现问题，我们全面梳理区内无仓储危险化学品经销企业的经营情况，总结税收风险特征与风险分析方法思路，提炼 6个风险指标，形成《税收风险分析指引》，以提升该行业税收风险防控的精准性。”宝塔区税务局征收管理股股长延桂莲说。

宝塔区税务局局长王晓强总结这次专项行动时表示，对发现的问题要尽快整改，要通过举一反三优化行业风险预警指标，加强部门联动和数据共享，总结风险识别和应对经验，实现核查一户企业、解决一类问题、规范一个行业。他说，目前宝塔区税务局已针对无仓储危险化学品行业修订制度措施8项16条，与公安、应急管理、市场监督管理、交通运输等部门联合制定行业管理指导意见，进一步明确工作职责，完善风险指标模型。

延安市税务局总经济师王锁平表示，宝塔区税务局对无仓储危险化学品行业的专项行动突破信息壁垒，形成由单打独斗到多部门协同的监管格局，有效解决行业监管难题，达到“办理一案、监督一批、治理一片”的效果，可以总结经验，运用到更多领域。