4月8日，国家税务总局发布《关于推广境外旅客购物离境退税“即买即退”服务措施的公告》，宣布将该项服务措施从多地试点推广至全国，我国成为首个全境覆盖“即买即退”政策的发展中国家。

“中国经济是一片大海，而不是一个小池塘”，我国经济的韧性与潜力通过扩大高水平对外开放持续显现与释放。入境旅游是衡量一个国家对外开放程度的重要标尺，统计显示，2024年我国共接待外国游客2694万人次，同比增长96%；入境游客总花费达942亿美元（约合6795亿元人民币），增长77.8%。今年第一季度入境外国游客921.5万人次，同比增长40.2%，我国成为更具吸引力的国际旅游和消费目的地。在此背景下，“即买即退”政策全面落地，将进一步激发外国旅客入境消费活力，进一步挖掘各大城市消费潜力，此举作为深化对外开放的务实举措，通过“政策创新—消费提质—扩大开放”，在构建高水平对外开放新格局的改革答卷上落下重要一笔。

离境退税是一种国际通行的消费激励措施，各国在具体规定和执行上存在差异。我国的离境退税“即买即退”政策的创新性主要体现在场景化覆盖、普惠性设计、即时性退税等方面，几乎全面覆盖小额消费品至高档奢侈品，并提供国际退税服务。

从各国实施离境退税政策的实践来看，依然存在骗取退税、退税成本高昂、数据共享不充分等一些共性问题，从而影响政策效果。对此，欧盟、日本、韩国等经济体在堵塞监管漏洞、提升数字化水平等方面作出探索。

欧盟。依据欧盟第六号增值税指令第147条的规定，构建起“零售出口”退税制度体系，即当消费者为非欧盟居民，且所购商品随身携带或作为托运行李的一部分被带离欧盟边境时，可申请退还商品所含增值税。该制度赋予各成员国自主调整退税最低消费额和退税率的权限，德国为25欧元（约合200元人民币），退税率为11.4%—13.6%；法国为100欧元，退税率约为12%；荷兰为50欧元，退税率为11%—15%，且各成员国可在统一框架内优化实施细则，这样既维护单一市场秩序，又形成差异化消费吸引力。此外，欧盟建立了跨境增值税信息交换系统追踪退税行为，各成员国对未实际离境商品的违规退税行为拥有追溯处罚权。

日本。近年来，部分访日游客掀起“转售牟利潮”，利用商家现场核验护照后直接减免消费税的政策漏洞，并不实际将免税商品带离日本，转而通过非法转售方式牟利。日本政府自2024年起逐步推行改革，一是将“即买即免”调整为“先缴后退”模式，要求入境游客先按含税价购买商品，离境时经海关核验后再予以退税；二是全面废止免税商品邮寄出口的合规认定方式，强制“人货同行”携带出境，并通过数字化系统追踪购买记录与商品流向。此举旨在优化“购买—核验—退税”的监管闭环，平衡激励旅游消费与维护税收秩序的双重目标。

韩国。退税政策主要面向持外国护照且停留境内未超过6个月的旅客和境外居住满2年的韩籍公民，这类游客如在免税店消费满1.5万韩元（约合77元人民币）并在3个月内离境，就有资格对商品所含的增值税申请退税，退税率为3%—7%。韩国退税制度的特色在于构建三级退税通道：商家“即买即退”（税金可直接在结账时扣除）、市区自助机电子退税（退税金额低于7.5万韩元即可直接在自助机办理退税）、机场核验退税（适用大额退税或托运行李，要求商品全新未拆封）。2024年，韩国提高商家“即买即退”的消费上限额度，单次100万韩元，总额500万韩元。

笔者认为，我国后续落实离境退税“即买即退”政策时宜结合我国实际，借鉴国际有益经验，重点关注以下方面：

完善数字化退税体系。当前，我国“即买即退”政策已实现流程数字化，如引入信用卡预授权和信用追踪技术等。未来，进一步完善数字化退税体系，应优化数字化退税方式和流程。通过整合全国退税数据，推进不同地区退税流程标准化、线上化，开发统一数字化平台，实现“扫码填单—自助核验—实时到账”。同时，打通跨部门数据壁垒。借助大数据和云服务技术，实现海关、税务部门与商家的数据互联互通，严防“境内转售”等钻空套利行为，并在总结地方试点创新经验的基础上，在全国推行。

创新信用担保机制。境外旅客无信用卡或信用卡存在异常时，“即买即退”效率将受到影响。可在现有的通过区块链技术追踪游客离境情况的基础上，借助数字信息技术，建立境外旅客消费信用档案，实现自动化个人信用评级和智能退税。此外，可引入第三方保险机构进行担保，并配套实施风险防控措施。

平衡消费便利与税收管理。当前退税商店多设立在大型商业体内，可考虑将零散商户纳入其中，并据此构建差异化退税流程。针对一些中小商户会计核算不够规范、数字化能力不足的问题，税务部门应重点关注其税务合规风险，引导其加快数字化转型，平衡好改善消费体验和开展税收管理之间的关系。

（作者系中央财经大学财政税务学院副教授）