■税案评析

本案是一起较为典型的农产品经营企业虚开发票违法案件。涉案企业虚构棉花购销业务，虚开棉花收购发票的同时，向下游企业大肆虚开增值税专用发票，非法牟利，涉案金额逾亿元，严重扰乱税收经济秩序，必须予以严厉打击。

本案的查处，为税务机关加强农产品经营企业税收监管，防范遏制此类虚开违法行为提供了启示。

完善农产品收购发票开具制度。本案中，涉案违法企业通过非法手段取得农户信息后，虚构棉花收购业务虚开大量农产品收购发票。为防范此类违法行为发生，税务机关可考虑完善农产品收购发票开具制度，进一步细化收购发票开具规定。可要求农产品经营企业在开具收购发票时，须清分投售人并按实际收购活动逐次开具发票，同一投售人的多次投售行为不得汇总开具发票；收购发票上须注明投售人姓名、身份证号、住址、联系方式等信息，并要求投售人在收购发票上签字确认。同时，企业须保留投售人身份证件复印件备查，以此保证农产品采购业务真实、可追溯。

加强农产品经营企业采购支付管理。为加强企业收购行为管理，防范遏制虚假采购行为发生，税务机关可考虑对企业收购农产品时的付款方式加强管理，堵塞不法企业作假空间。比如可明确，企业单次农产品收购活动的支付金额超过1000元时，不得使用现金支付，须采用银行卡转账、第三方平台扫码支付等方式付款，并在企业开具的相关收购发票备注栏上注明该笔业务的支付方式。通过进一步规范企业收购支付行为，确保企业采购支付活动真实、清晰、可查。

强化农产品经营企业税收预警管理。在与农业农村管理部门、市场管理部门协作，采集本地农产品经营行业第三方涉税信息的基础上，税务机关应加强农产品经营企业税收预警管理，利用行业税收预警模型，整合企业申报信息、第三方涉税数据等实施针对性预警分析，如发现企业存在进销数额增长过快、收购价格偏离正常值、进销差额过大、税负率低于预警值、运输成本与产量不匹配等异常情况，迅速采取税收核查等措施，以及时识别、查处虚开违法行为。