在大连长海这片蔚蓝海域，海水养殖业蓬勃发展，海洋牧场建设加速推进。当地税务部门组建智税团队，通过数据分析、分类防控强化税收征管，引导海水养殖企业合规经营、稳健前行。数据显示，去年，长海县海水养殖业实现产值约103亿元。今年第一季度，该行业实现产值9亿多元；入库税款1674万元，同比增长48.8%。

海水养殖业面临征管难

长海县位于黄海北端、辽东半岛东侧，拥有8700平方公里的广阔海域、500公里蜿蜒的海岸线，自然条件得天独厚，海洋资源十分丰富。目前，长海县已拥有国家级海洋牧场示范区22个，占全国的11.6%；海水养殖企业约1985户，占全县企业总数的32.1%。

海水养殖业在规模化、集约化发展的同时，也存在着不少税收征管难题。国家税务总局长海县税务局党委委员、副局长林德忠介绍，由于海域辽阔，界定企业养殖海域和掌握水下实际养殖情况有难度。而且，海水养殖易受自然环境影响，如果企业以“天灾”为由隐匿收入，税务部门很难核实。此外，海域转让出租情况复杂，有的海水养殖企业财务报表数据连年亏损，但仍大量承包海域，转租给个体工商户或个人，并隐匿租金收入。还有一些从业者不愿意主动申报纳税，通过使用不符合规定的农产品收购发票等方式隐瞒收入，少缴甚至不缴税款。

“这些现象扰乱了行业税收秩序，影响了区域经济长远发展。”林德忠说。

探索推行智税管理

面对挑战，长海县税务局因地制宜，探索针对海水养殖业的税收征管策略。该局组织9名来自风险、法制、税政、基层税务所的青年业务骨干成立智税团队，由局领导担任团队负责人。智税团队通过分岗定责、数据分析、分类防控三个关键环节，防控税收风险。去年，智税团队累计约谈海水养殖企业63户，入库税款1600余万元，税收征管质效显著提升；今年已约谈海水养殖企业12户。

长海县税务局将智税团队细分为基础管理、数据分析、约谈走访三个专业组别，基础管理组负责数据收集与整理，数据分析组利用大数据技术识别风险点，约谈走访组与企业沟通约谈。为厘清职责边界，避免责任模糊，该局还制定了岗位说明书和责任清单。

基础管理组从金税三期平台中收集涵盖企业基本信息、销售收入、成本支出以及税收申报等多维度数据，并补充市场行情、行业平均利润率等第三方数据。随后，他们对海水养殖企业的申报数据进行深度分析，计算每家企业的“两率一负”（毛利率、利润率、增值税税负），去年以来筛选出218户具有高风险特征的企业，例如利润率低于行业平均水平且成本率较高的企业等。数据分析组经过深度分析，锁定30余家高风险企业。这些企业普遍存在虚报成本、少报收入、免税项目进项税额未分开核算等问题。经过检查后，这些企业补缴税款、滞纳金共计170万元。

数据分析组还借助“风险一户式管理系统”，对企业的票据流、申报和财务数据进行全面评估，并定期审查风险指标，去年以来锁定10余户疑点企业。

大连獐子岛某修造船有限公司就是典型疑点企业之一。智税团队成员对该企业展开深入调查，发现该企业存在股东借款超一年未申报的情况。最终，该企业补缴利息股息红利所得个人所得税及滞纳金共计503万元。

约谈走访组将企业按风险程度划分为“红、黄、蓝”三个等级，实施分类防控的风险应对措施。对低风险“蓝色”等级的企业采取非接触式提醒，督促企业自查自纠；对中风险“黄色”和高风险“红色”等级的企业，制定约谈预案，开展实地核查辅导。

长海县某规模较大的海水养殖业个体工商户申报的2023年个人所得税经营所得中，全年经营收入高达5367万元，成本2793万元，在成本构成中，人员成本支出占比偏低。这一问题引起了智税小组的注意，小组成员在个税申报系统中调阅该户企业的工资、薪金所得申报数据，很快发现疑点：该企业只申报了15名人员的个人所得税工资、薪金，而且这些人员的申报工资普遍较低，这与养殖行业的用工特点和当地的工资水平明显不符。

约谈走访小组随即约谈该企业法定代表人。原来，该企业只为固定的管理人员申报了个人所得税，而没有为其余聘用员工申报，导致其个税申报与实际情况不符。

企业财务负责人郭先生表示，在税务部门专业的风险管理和纳税辅导下，企业深刻认识到税法的严肃性、合规经营的重要性。企业补充申报了2023年全年的工资、薪金所得个人所得税，涉及40人次。