如果政府部门出台的政策，“不经意”间影响了基层税收征管的方式，作为基层税务部门该怎么办？在这方面，国家税务总局宁波市税务局坚持问题导向，经过两年多的调研探索，构建起“数据+制度+协同”全链条治理体系，成功解决了工程类砂石交易的税收征管难题。目前，宁波市税务局已将130余个项目纳入规范化管理，基本实现税源监控全覆盖。“实践中遇到的问题，就应该在实践中破解。”宁波市税务局党委委员、副局长李立峰说。

源起：一笔交易引出税收问题

“这笔2842万元的砂石交易款打进财政专户，政府单位到底要不要缴税？”两年前，宁波市宁海县越溪乡人民政府财政管理专员应国东给当地税务部门打来电话，提出了这一疑问。据了解，越溪乡政府的这笔收入，是其将建设项目施工中产生的工程类砂石料，公开出让给浙江龙马建设有限公司所得。“我们平时主要处理财政拨款，对砂石交易涉及的资源税、增值税完全没概念。”应国东说，款项到账后，他第一时间拨通了宁海县税务局的咨询电话。这个电话也成为宁波破解此类难题的开端。

原来，2023年4月，自然资源部印发的《关于规范和完善砂石开采管理的通知》（以下简称《通知》）规定，因工程施工产生的砂石料可直接用于该工程建设，不办理采矿许可证；上述自用仍有剩余的砂石料，由所在地的自然资源主管部门，报县级以上地方人民政府组织纳入公共资源交易平台处置。因矿产资源归国家所有，通过公共资源交易平台处置砂石的出让方，包括乡镇街道、政府组成机构及其关联单位、国有性质企业等。乡镇街道和政府组成机构一般不发生经营性业务，不太了解是否负有纳税义务、是否需要开具发票、如何进行税务处理等。

宁波市税务局资源和环境税处处长陈晔告诉记者，《通知》印发后，在全市年均几十个工程类砂石交易项目中，80%以上的出让方是乡镇政府等非经营性单位。工程类砂石交易零散隐蔽，税务部门以往主要靠“以证管税”的方式来识别税源。取消采矿许可证后，传统监管手段不再“奏效”。

破题：全面掌握税源信息

记者了解到，要想解决好应国东提出的问题，有一个至关重要的前提——找准“隐蔽税源”。“光研究政府单位该不该缴税是不够的，我们必须知道每笔砂石交易中涉及的交易主体都有谁。”陈晔表示。

经过对现行工程类砂石交易相关政策的梳理和对全市工程类砂石交易项目的摸排，宁波税务部门找到了“破题”办法——联合财政、公共资源交易中心等部门，通过共享数据，明晰纳税主体、纳税义务发生时间，进而确定缴纳期限、计税销售额确认、票据管理等关键纳税要素。2023年4月，宁波市税务局联合市财政、公共资源交易中心等部门迅速行动，确立“数据同共享+政策同口径”的治理思路，同步启动“公共资源交易平台交易信息应用项目”试点，一套涵盖数据监控、制度规范、部门联动的“组合拳”由此展开。

“我们可以从宁波市公共资源交易平台抓取砂石类交易数据，比如宁海县越溪乡的这笔砂石交易项目，从而可以跟进交易过程，把握税源线索。”宁波市税务局资源和环境税处干部曹珊珊说。

2023年“公共资源交易平台交易信息应用项目”试点启动后，税务部门可在宁波市公共资源交易平台采集项目名称、出让方、交易金额等字段，形成“一户式”管理台账。截至今年5月，宁波市税务局已累计监控130余个工程类砂石交易项目，基本实现税源监控全覆盖。

跟进：政府单位该缴哪些税

掌握税源信息后，如何明晰纳税义务发生时间、缴纳期限、计税销售额确认等细节，又是一个难题。“政府单位不是企业，不清楚该缴哪些税。”记者在调研中发现，这是很多乡镇财政管理专员的疑问，也代表了多数砂石交易出让方的困惑。

为解决这一难题，宁波市税务局依据《中华人民共和国资源税法》等相关政策规定，编制《工程类砂石交易税收管理操作指引》，明确政府单位作为出让方时，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；通过宁波市公共资源交易平台拍卖砂石的资源税计税依据，按照纳税人向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。

同时，宁波市税务局将政策细化为多类场景，供基层税务部门在实操中使用。慈溪市税务局税政三科科长岑曙晖介绍，宁波市税务局针对复杂的工程类砂石交易问题，明确了资源税纳税主体、计税依据等政策征管口径，为基层税务干部提供了有效指导。目前，慈溪市税务局已上门开展20多户次培训，解决了困扰纳税人的问题。

总结：建立解决机制很重要

数据能用、指引可行，背后是多部门的协同发力。在探索破解工程类砂石交易税收治理关键环节难题的过程中，宁波市税务局形成了内外联动的合作机制，为今后协同开展常态化风险防范和税源治理工作奠定了坚实的机制基础。

在税务部门内部，宁波市税务局建立“税种联动”机制。比如，在宁海泉水变边坡治理工程中，宁海县税务局通过公共资源交易平台发现，项目出让方存在未缴纳资源税及出让金额未开具发票的情况，该局资源和环境税部门会同货物和劳务税部门联合办公，共同督促企业及时缴纳增值税及资源税，并开具发票。在税务部门外部，宁波市税务局与市财政部门建立“资金预控”机制，与市公共资源交易中心建立信息交互机制，实现税款“源头管控”。

如今，宁波税务部门针对工程类砂石交易税收治理，已形成“一个平台整合数据、一个项目创新应用、一本指引规范操作、一套台账精细管理”的“四个一”模式，实现从“被动应对”到“主动治理”的跨越。宁海县财政局副局长王勇剑表示，这种“协同会商，谋而后动”的模式，在扫清乡镇街道工程类砂石交易涉税风险的同时，也稳定了地方财政收入。宁海县越溪乡乡长朱越告诉记者，在税务部门的辅导下，乡政府不仅顺利完成了2842万元砂石交易款的资源税纳税申报工作，而且将税务合规纳入后续工程的常态化审核流程。

李立峰表示，随着长三角税收一体化深入推进，宁波正探索与周边省市的数据互通，构建跨区域征管协作机制。下一步，宁波税务部门计划开发工程类砂石交易智能计税模块，让交易金额自动匹配税率、税款自动计算，提高风险智能识别效率，进一步提升征管质效。