今年5月底，美国石油大亨、亿万富翁道格拉斯·埃德尔曼在庭审时表示认罪，承认了美国检方对其发起的包括虚假申报逃税在内的10项刑事指控。

在埃德尔曼逃税案的调查过程中，美国检方调查人员通过梳理海量文件，揭开了埃德尔曼为隐匿巨额财富构筑的复杂公司架构。不过，埃德尔曼在华盛顿法庭庭审时，仅承认了对其30项刑事指控中的10项，他还可能因2013年—2020年其他潜在逃税行为被追诉。法庭将于今年秋季最终裁定其逃税的具体金额，逃税金额将对量刑产生重要影响，埃德尔曼最高将面临25年监禁。

从酒吧商人到石油大亨

20世纪90年代中期，埃德尔曼从美国加利福尼亚州辗转至吉尔吉斯斯坦。他在该国首都比什凯克开了一家酒吧，在当地积累了一些人脉后，又做起燃料贸易中间商，开启了在该国的掘金之旅。

2001年“9·11”事件后，埃德尔曼抓住美军在比什凯克机场进行改建的机遇，通过名下公司拿下了向驻吉尔吉斯斯坦美军基地——玛纳斯空军基地运送燃料的订单，总金额高达70亿美元。巅峰时期，埃德尔曼名下的公司每日向美军供应约189万升的航空燃料，公司雇佣员工超过1200人，埃德尔曼的财富急剧膨胀。

2010年，美国国会启动了针对埃德尔曼名下两家公司的调查，发现美国国防部竟不知燃料承包公司的实际所有人是埃德尔曼。此事为后续对埃德尔曼逃税的调查埋下了伏笔。

在纳税申报中悄然“隐身”

在巨大利益的驱使下，埃德尔曼精心构建起复杂的税务欺诈架构。他利用第二任妻子德尔菲娜·勒丹的法国公民身份，将其伪装成名下公司50%股权的唯一受益人。由于勒丹非美国居民，无须向美国申报纳税，这一安排让埃德尔曼在2013年—2020年有超过3.5亿美元的收入成功逃避在美国纳税。

不仅如此，埃德尔曼还通过巴拿马的律师事务所等渠道，在英属维尔京群岛和伯利兹等地区设立多达10家空壳公司，并层层嵌套其他实体与信托架构，自己则在公开商业记录中“隐身”。他的个人姓名严格保密，仅出现在赋予他基金会代理权的内部文件上。

据检察官披露，埃德尔曼在2003年—2020年持续虚假申报，在这期间的年份中，他要么未申报纳税，要么仅申报小额的咨询工作收入。例如，2020年埃德尔曼以4000万美元的价格将其名下两家公司的股份出售给一名吉尔吉斯斯坦的合伙人，但在当年向美国国内收入局的纳税申报中，埃德尔曼谎称自己仅赚取了40万美元的咨询费。

跨国协作破解迷局

2017年11月，经济合作与发展组织发出呼吁，希望各国加大对为逃税和洗钱提供便利或相关服务的“专业促进税收犯罪者”的打击力度，对涉税犯罪链条上的这个关键环节实施打击。

2018年6月，美英等5国在加拿大成立税务执法联席机制。该机制的成员单位为澳大利亚刑事情报委员会、澳大利亚税务局、加拿大税务局、荷兰海关税务局税务情报调查局、英国皇家税务海关总署、美国国内收入局刑事调查局，具体成员包括上述部门负责打击税务犯罪的领导和高级官员。

2019年，美国国内收入局从举报人处获得埃德尔曼逃税案的关键线索。为侦办该案，美国国内收入局刑事调查局依托税务执法联席机制，发起代号为“喷气机行动”的调查：2020年，英国警方搜查了埃德尔曼在伦敦价值4300万美元的豪宅；2023年，塞浦路斯警方向当地律所索要到与埃德尔曼业务相关的文件；2024年，埃德尔曼在西班牙伊维萨岛被捕并被引渡回美国。

跨国协作调查让埃德尔曼构建的逃税“堡垒”暴露出破绽，使其隐藏多年的税务犯罪行为公之于众。

监管失灵与执法资源萎缩

埃德尔曼案映照出美国尽职调查体系的缺陷和漏洞。美国国防部作为国防合同的授予方，竟在长达数年的时间里，对向其输送价值数十亿美元燃料的供应商的所有权架构一无所知，甚至对公司地址的明显异常都未曾深究。尽管2021年美国国会通过了《企业透明法》，要求国防部合同的签订方必须披露其受益所有人，但时至今日，由于执法框架尚未完善，国防部并未实际执行该要求。

此外，美国税务执法资源也在持续缩水。自2010年以来，美国国内收入局刑事调查局探员人数减少16%。2023年，该局对合法收入逃税行为的起诉量下降40%，估计每年流失超6000亿美元税收收入。今年，特朗普政府还计划对美国国内收入局进行大规模裁员，可能造成超25%的员工失业，其中针对超高净值人群的审计部门裁员人数达到38%。

随着美国税务部门执法资源的持续萎缩，仅靠跨国协作机制来追查跨国逃税案，其实际收效还有待观察。