大企业普遍具有较强的合规意愿和合规能力，但不能保证每一次交易中都能做到税务合规。按照合作遵从理论，税务部门需要通过强化合规辅导，激励大企业“倾向去做正确的事”；按照纳税服务理论，应该将大企业视同客户，根据其个性需求创新服务方法，为大企业提供个性化、专业化、集约化的纳税服务；按照冰山理论，大企业的税务风险恰如水面上的冰山，“水面之下”才是风险管理的重点。因此，国家税务总局西宁经济技术开发区税务局根据上述理论指导和当地大企业实际，引导企业搭建全面、高效的涉税合规管理体系，帮助企业实现合规经营。当地大企业将这种贯穿全流程且突出重点的综合性服务，称为“导航仪服务”。

研发费用合规扣除

中国水利水电第四工程局有限公司（以下简称水电四局）是中国电建集团的成员企业，也是国家高新技术企业和青海省第一家获得国家援外项目实施资格的企业。研发创新一直是水电四局的核心竞争力。成立至今，水电四局拥有国家专利1600余件、省部级工法500余项、省部级以上科技进步奖约300项，主持和参与国家、行业标准编写30余部。尤其在高寒高海拔地区水电、基础设施施工领域，有着技术优势。例如，水电四局在“高寒高海拔地区超长隧道施工技术研究”项目中的研究成果，主要应用于青海省加西公路工程超长隧道。

为保证企业能够合规享受研发费用加计扣除，西宁经济技术开发区税务局东川工业园区税务分局推出“研发费用合规三阶管理”，即立项预判、过程跟踪、申报复核。其中，“立项预判”指的是税收干部提前介入，明确可加计扣除的研发活动边界，明确材料归集标准；“过程跟踪”指的是通过电子台账系统实时校验费用分类，例如可以校验直接人工、设备折旧的合规分摊比例；“申报复核”指的是运用大数据比对历年研发强度、行业均值，防范异常数据风险。

对此，水电四局税务负责人认为，大企业税务合规，需要这样的“导航仪”及时提醒红线所在，进而帮助企业规划合规路径。在东川工业园区税务分局“研发费用合规三阶管理”的指导下，水电四局对内部税务管理制度进行“废、改、立、留”，建立“统一领导、分级管理、分级负责”的税务管理制度，并整理编写《税务管理百问百答》，解析税务风险点、提出防范策略。与此同时，水电四局设立“专职税务管理处”，该专岗团队全程参与研发费用归集和申报工作，确保每一笔研发支出都符合政策要求。据统计，企业在“高寒高海拔地区超长隧道施工技术研究”项目中，研发费用加计扣除达730万元。

规范跨省预缴申报

水电四局税务负责人介绍，水电四局在外省拥有多项施工工程，每月需跨省预缴申报缴税。面对企业跨区域税务管理需求，水电四局始终以“规范申报、精准纳税”为原则，将跨省预缴申报的规范化作为企业税务合规的重要抓手。

在跨省预缴申报过程中，企业在政策细节、申报流程等方面有着更进一步的咨询需求。东川工业园区税务分局了解这一情况后，主动为企业提供“一对一”政策解读，详细讲解水电工程建设类企业11项常见业务的预缴规则、资料清单，确保企业准确掌握政策要点。例如，针对水电四局在外省施工项目的具体情况，东川工业园区税务分局梳理了跨区域涉税事项报告、预缴税款分配比例等关键环节，帮助企业建立标准化的申报流程。同时，东川工业园区税务分局通过分析申报数据，及时提示异常信息，帮助企业防范税务风险。结合东川工业园区税务分局的精准辅导，水电四局不仅实现了跨区域税务申报的“零差错”，而且进一步优化了内部财税管理体系，建立了跨省项目税务台账，按月汇总各区域预缴数据。

准确的基础数据，是大企业风险管理的基本前提。特别是在数字化征管条件下，规范跨省预缴申报，也就夯实了当期及后续风险分析的基础，更好地帮助企业准确锁定并化解“水面之下”的风险。

防范出海税务风险

作为一家服务全球能源和基础设施建设的综合性大型中央企业，水电四局始终将“合规经营”作为国际化战略的核心，先后在埃塞俄比亚、安哥拉、博茨瓦纳、乍得等十余个国家承揽多个工程项目。

围绕企业“走出去”需求，东川工业园区税务分局联合企业成立国际税收合规专班，定制化开展《国别（地区）投资税收指南》解读、国际税收协定适用性分析及海外税务争议案例库宣讲等活动。在坦桑尼亚水利工程项目中，国际税收合规专班通过全周期税务风险评估模型，精准识别东道国预提所得税、常设机构认定等9类潜在风险，协助水电四局调整合同架构、优化资金流设计，降低税务争议发生风险。在税企共同努力下，水电四局建立了覆盖税务合规、劳工权益、环境保护的全方位合规体系。水电四局税务负责人认为，这些举措帮助企业铺设合规“轨道”——既避免“脱轨”风险，又让国际化经营驶入快车道。

与此同时，水电四局还是西宁经济技术开发区税务局“首席联络员”重点服务对象之一。西宁经济技术开发区税务局通过走访问需、定制化培训、遵从评价、内控管理规范交流与推广等方式，建立“牵手两个集团，规范一个行业”工作机制。在税务部门的“牵线”下，水电四局与青海省交通控股集团有限公司共同建立完善《建筑安装行业内控手册》，经青海省税务局审核后，《建筑安装行业内控手册》在全省建筑安装行业中的千户、列名企业的范围内推广。

当前，我国已经从资本输入国变为资本输出国，同时从要素驱动型经济转向创新型经济，从“世界工厂”变为世界市场。在这个转变过程中，帮助出海企业做到税务合规，其意义不仅仅在于防范某一企业的税务风险，而且在于提升中国企业的竞争力，展现大国企业的税务管理能力。

（作者单位：国家税务总局青海省税务局、西宁经济技术开发区税务局）